NR SR 5.11.2020 schválila novelu zákona, ktorou sa mení a dopĺňa zákon  č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel a odstraňuje sa podmienka „párovania“ vozidiel ťahač a náves v návesovej jazdnej súprave.

Pre tieto vozidlá budú platiť ročné sadzby uvedené v novej samostatnej prílohe č. 1a.

Pre všetky ťahače a návesy  sa zavádza nižšia ročná sadzba dane než do akej by patrili podľa najvyššej prípustnej celkovej hmotnosti alebo celkovej hmotnosti uvedenej v doklade vozidla do prijatia novely účinnej od 1.12.2020.

Okrem novej prílohy č. 1a sa zavádzajú nové percentuálne zvýhodnenia ročnej sadzby dane pre všetky úžitkové vozidlá zaradené do kategórie M2, M3 a N3.

Úpravy ročných sadzieb dane z motorových vozidiel od 1.12.2020

Zmeny sa týkajú  úprav ročných sadzieb dane v závislosti  od veku vozidla. Po novom platia samostatné úpravy ročných sadzieb pre kategórie vozidiel v nasledujúcom členení:

• kategórie L, M1, N1, N2, O1 až O3;
• kategórie M2, M3, N3;
• kategória O4.

1. Úprava ročných sadzieb dane pre vozidlá kategórie L, M1, N1, N2, O1 až O3 za zdaňovacie obdobie 2020 – zachováva sa na rovnakej úrovni

2. Úprava ročných sadzieb dane pre vozidlá kategórie M2, M3 a N3 za zdaňovacie obdobie 2020

3. Ročná sadzba dane sa pre úžitkové vozidlá kategórie O4 zníži o 60 % – pri vozidlách kategórie O4 (všetky návesy a prívesy nad 10 ton) zníženie sadzby o 60% bez ohľadu na vek vozidla.

Zníženie ročnej sadzby dane o 50 % pre špeciálne motorové vozidlá (hybridné motorové vozidlá, motorové vozidlá s pohonom na CNG alebo LNG resp. na vodíkový pohon) zostáva naďalej v platnosti.

Upozornenie: Vyššie uvedené zmeny sa prvýkrát použijú už pri podaní daňového priznania k dani z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie 2020, ktoré sa výnimočne podáva do 31. 3. 2021. Preddavky na daň na zdaňovacie obdobie roku 2021 splatné do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania daňovník neplatí.

Ministerstvo financií Slovenskej republiky na tento účel zverejní nový vzor daňového priznania, ktorý bude uverejnený na webovom sídle ministerstva.

Príspevok Novela zákona o dani z motorových vozidiel je zobrazený ako prvý na Moore BDR s. r. o..

Predmet dane

Podľa novelizovaného § 2 ods. 1 zákona o dani z motorových vozidiel je predmetom dane z motorových vozidiel v znení účinnom od 1. januára 2020  vozidlo, ktoré:

• je v Slovenskej republike evidované (má pridelené slovenské EČV) a,
• používa sa na podnikanie v zdaňovacom období.

Používaním vozidla na podnikanie sa podľa zákona o dani z motorových vozidiel rozumie:

1. skutočné používanie vozidla na podnikanie,
2. účtovanie o vozidle (v zmysle zákona o účtovníctve),
3. evidovanie vozidla v daňovej evidencii (v zmysle zákona o dani z príjmov),
4. uplatňovanie výdavkov spojených s používaním vozidla alebo,
5. používanie vozidla na podnikanie daňovníkom podľa § 3 písm. c) až e),

Na to, aby bolo motorové vozidlo predmetom dane z motorových vozidiel musí zároveň patriť do niektorej z kategórie L, M, N alebo O.

Z uvedeného vyplýva, že od 1.1.2020 nie je naplnenie predmetu dane nevyhnutne viazané len na skutočné použitie vozidla na podnikanie, ale aj na vznik iných skutočností uvedených v § 2 ods. 1 zákona o dani z motorových vozidiel (napr. účtovanie o vozidle, uplatňovanie výdavkov spojených s používaním vozidla, použitie vozidla zamestnanca na služobné účely).

Príklad FRSR – použitie vozidla na podnikanie daňovníkom podľa § 3 písm. c) a e)

Zamestnanec použil dňa 29.5.2020 a dňa 1.6.2020 na služobnú cestu, na ktorú ho vyslal zamestnávateľ, svoje súkromné motorové vozidlo, ktoré nepoužíva na podnikanie. Zamestnávateľ za použitie vozidla vyplatil zamestnancovi cestovné náhrady. Kedy sa vozidlo stalo predmetom dane? Kedy vznikla daňová povinnosť?

Odpoveď

Vozidlo sa stalo predmetom dane podľa § 2 ods. 1 písm. e) zákona o dani z motorových vozidiel v znení účinnom od 1.1.2020, t. j. použitím vozidla na podnikanie daňovníkom uvedeným v § 3 písm. e) – zamestnávateľom, v mesiaci máj 2020. Aj napriek tomu, že sa vozidlo použilo na služobnú cestu pre zamestnávateľa prvýkrát dňa 29.5.2020, daňová povinnosť podľa § 8 ods. 1 zákona o dani z motorových vozidiel vznikla dňa 1.5.2020.

Vozidlá oslobodené od dane z motorových vozidiel

Daň z motorových vozidiel sa nevzťahuje na vozidlá, ktoré nie sú predmetom dane a ktoré sú od dane oslobodené.

Predmetom dane od 1. januára 2020 nie sú vozidlá, ktoré majú pridelené špeciálne EČV, pričom toto EČV obsahuje niektoré z uvedených písmen:

• M – novo vyrobené, resp. novokúpené vozidlá, ktoré doposiaľ neboli evidované, alebo vozidlá na skúšobnú prevádzku,
• H – historické vozidlá,
• S – vozidlá na športové účely.

Vznik a zánik daňovej povinnosti

Vznik daňovej povinnosti

Daňová povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca, v ktorom boli splnené dve podmienky:

1. vozidlo je evidované v Slovenskej republike (má pridelené slovenské EČV),
2. používa sa na podnikanie v zdaňovacom období.

Novinkou od 1.1.2020 je vznik daňovej povinnosti v prípade, ak počas toho istého kalendárneho mesiaca dôjde k zmene osobe daňovníka pri tom istom predmete dane.

V tomto prípade vzniká daňová povinnosť novému daňovníkovi prvým dňom mesiaca nasledujúceho mesiaca v ktorom došlo k uvedenej zmene.

Zánik daňovej povinnosti

Daňová povinnosť zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom došlo k:

1. vyradeniu alebo dočasnému vyradeniu vozidla z evidencie vozidiel v Slovenskej republike,
2. ukončeniu alebo prerušeniu podnikania,
3. vydaniu potvrdenia orgánom Policajného zboru o odcudzení vozidla,
4. zániku daňovníka bez likvidácie,
5. vykonaniu zápisu prevodu držby vozidla do dokladov vozidla,
6. ukončeniu použitia vozidla daňovníkom.

Novinkou, ktorá v zákone o dani z motorových vozidiel pribudla od 1. januára 2020 je zánik daňovej povinnosti:

• posledný deň v mesiaci, v ktorom orgán Policajného zboru vydá potvrdenie o odcudzení vozidla
• vykonanie zápisu prevodu držby vozidla do dokladov vozidla.

Oznamovacia povinnosť

Ak motorové vozidlo nebude  v roku 2020 predmetom dane, pričom v predchádzajúcom roku predmetom dane bolo, daňovník je povinnosť oznámiť správcovi dane túto skutočnosť v lehote do 31. januára po uplynutí zdaňovacieho obdobia. V daňovom priznaní už túto skutočnosť neuvádza. Oznámenie o zániku daňovej povinnosti podá daňovník na tlačive, ktorého vzor určí Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky a uverejní ho na svojom webovom sídle.

Zníženie ročnej sadzby dane pre špeciálne vozidlá

Ročná sadzba dane sa zníži o 50% podľa zákona o dani z motorových vozidiel pre:

• hybridné motorové vozidlá,
• motorové vozidlá s pohonom na stlačený zemný plyn (CNG) alebo skvapalnený zemný plyn (LNG),
• motorové vozidlá na vodíkový pohon.

Novela zákona priniesla so sebou aj zmenu v uvádzaní vzniku a zániku daňovej povinnosti  pre daňovníka, ktorým je zamestnávateľ, ktorý vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie vozidla, ktoré sa nepoužíva na podnikanie (§ 3 písm. e zákona)

Do 31.12.2019 daňovník podľa § 3 písm. e) nemal povinnosť uvádzať v daňovom priznaní vznik a zánik daňovej povinnosti. Od 1.1.2020 podľa § 8 ods. 3 zákona o DzMV však aj daňovník podľa § 3 písm. e) musí v daňovom priznaní uvádzať vznik a zánik daňovej povinnosti za každé vozidlo samostatne.

Podľa informácii z FRSR daňovník podľa § 3 písm. e) uvedie vznik a zánik daňovej povinnosti len v poznámkach daňového priznania k dani z motorových vozidiel.

Daňovník podľa § 3 písm. e) nebude uvádzať vznik a zánik daňovej povinnosti v časti III. ODDIEL – Výpočet dane daňového priznania. Túto skutočnosť daňovník uvedie len v poznámkach, nakoľko uvedenie vzniku a zániku daňovej povinnosti v III. oddiely by bolo v tomto prípade problematické.

Preddavky a  informácie o platení preddavkov na daň z motorových vozidiel v rámci opatrení súvisiacich s pandémiou Covid-19:

Preddavky na daň z motorových vozidiel

Preddavok na daň je platba, ktorá sa vypočíta z predpokladanej dane, ktorú je daňovník povinný platiť počas zdaňovacieho obdobia.

Hranice pre platenie preddavkov:

• predpokladá daň < 700 eur – daňovník neplatí preddavky,
• predpokladá daň > 700 eur < 8300 eur – daňovník platí štvrťročné preddavky
• predpokladaná daň > 8300 eur – daňovník platí mesačné preddavky

Daňovník nebol povinný platiť preddavky na daň z motorových vozidiel splatné počas obdobia pandémie počnúc mesiacom apríl 2020 v zmysle § 18a zákona č. 67/2020 Z. z. o niektorých mimoriadnych opatreniach vo finančnej oblasti v súvislosti so šírením nebezpečnej nákazlivej COVID-19 v znení zákona č. 75/2020 Z. z.

Upozornenie: Od 1. októbra 2020 je daňovník povinný pokračovať v platení preddavkov na daň z motorových vozidiel, nakoľko dňa 30. septembra 2020 sa obdobie pandémie na účely opatrení podľa § 18a zákona č. 67/2020 Z. z. považuje za skončené.

Preddavky, ktoré neboli zaplatené počas obdobia pandémia sa vyrovnajú v daňovom priznaní k dani z motorových vozidiel.

Príspevok POUŽÍVATE VOZIDLO NA PODNIKANIE? je zobrazený ako prvý na Moore BDR s. r. o..

Od januára začalo platiť niekoľko zmien, ktoré prinášajú spresnenie zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel. Tieto zmeny sa týkajú všetkých podnikateľov, ktorým  vznikne v zdaňovacom období začínajúce od 1. januára 2020 daňová povinnosť v súvislosti používania automobilu na podnikanie. Nastávajúce zmeny zahŕňajú predovšetkým:

1.    Precizuje sa vysvetlenie pojmu používanie vozidla na podnikanie

Od nového roka dôjde k spresneniu pojmu „používanie vozidla na podnikanie“ v § 2 ods. 1. V zmysle zákona sa od 1.1.2020 považuje vozidlo za použité na podnikanie ak je splnená niektorá z nasledujúcich podmienok:

1. skutočné používanie vozidla na podnikanie,
2. účtovanie¹²⁾ o vozidle,
3. evidovanie vozidla v daňovej evidencii,13)
4. uplatňovanie výdavkov spojených s používaním vozidla alebo
5. používanie vozidla na podnikanie daňovníkom podľa § 3 písm. c) až e):
   1. používanie takého vozidla, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá zomrela, zanikla alebo bola zrušená,
   2. používanie vozidla, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie, alebo
   3. používanie vozidla na podnikanie zamestnancom, ak mu zamestnávateľ vypláca cestovné náhrady za použitie vozidla, ktoré sa nepoužíva na podnikanie.

Týmto ustanovením sa vozidlo môže stať predmetom dane ešte pred „skutočným použitím“ a to napr.: už zaradením automobilu do majetku.

2.    Od 1.1.2020 nepodliehajú dani vozidlá s pridelením zvláštnym evidenčným číslom obsahujúcim písmená:

• M – novovyrobené vozidlá, novokúpené neevidované vozidlá, vozidlá používané na skúšobné jazdy,
• H – historické vozidlá s preukazom FIVA (Medzinárodná organizácia historických vozidiel
• S – športové vozidlá s preukazom FIA alebo FIM, ktoré sú určené len na športové účely

Podmienku predmetu dane naďalej nespĺňajú vozidlá určené na vykonávanie špeciálnych činností, ktoré nie sú určené na prepravu a sú v osvedčení o evidencii označené ako špeciálne vozidlá.

3.    Zmeny pri vzniku a zániku daňovej povinnosti:

• Odstránenie duplicity zdanenia jedného predmetu dane v kalendárnom roku u jedného daňovníka – v prípade, ak by došlo u toho istého daňovníka k zániku a následne vzniku daňovej povinnosti počas jedného kalendárneho mesiaca, definuje sa vznik a zánik daňovej povinnosti nasledovne:

„daňová povinnosť zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom došlo k skutočnosti zakladajúcej zánik daňovej povinnosti, a daňová povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom vznikla skutočnosť zakladajúca vznik daňovej povinnosti“.

• Zánik daňovej povinnosti sa rozširuje o odcudzenie vozidla – daňová povinnosť zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom bolo orgánom Policajného zboru potvrdené odcudzenie vozidla.
• Tlačivo na oznámenie o zániku daňovej povinnosti – od 1. januára nie je možné plniť oznamovaciu povinnosti podaním daňového priznania ani v podanom daňovom priznaní uvádzať. „Oznámenie o zániku daňovej povinnosti podá daňovník na tlačive, ktorého vzor určí Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky a uverejní ho na svojom webovom sídle“.

4.    Zmeny týkajúce sa zdaňovacieho obdobia a daňového priznania

Skrátené zdaňovacie obdobie sa od 1.1.2020 nebude vzťahovať iba na daňovníkov, ktorí ukončili podnikanie, ale aj na tých, ktorí podnikanie prerušili. Novela zákona o dani z motorových vozidiel umožní podať daňové priznanie skôr aj pre podnikateľov, ktorí prerušili podnikanie počas kalendárneho roka. Zdaňovacie obdobie sa týmto daňovníkom končí posledným dňom mesiaca, v ktorom došlo k prerušeniu podnikania. Daňové priznanie sa podáva do jedného mesiaca po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia.

Na základe novely zákona sa zdaňovacie obdobie v prípade smrti daňovníka končí posledným dňom mesiaca, v ktorom daňovník zomrel. Podľa zákona účinného do 31.12.2019 sa končilo so smrťou daňovníka.

5.    S porušením podmienok oslobodenia od dane vznikne povinnosť zaplatiť pomernú časť dane

6.    Ustanovuje sa dolná hranica úhrady dane 5 eur – daň na úhradu vypočítaná v daňovom priznaní sa neplatí, ak nepresiahne 5 eur.

Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za rok 2019

Predvyplené daňové priznanie k dani z motorových vozidiel – zabezpečené Finančnou správou od roku 2017. Podmienkou získania tohto benefitu je aktívna elektronická schránka a podané daňové priznanie za zdaňovacie obdobie 2018.

Viac info na: https://www.financnasprava.sk/sk/pre-media/novinky/archiv-noviniek/detail-novinky/_dp-k-dzmv-ts/bc

Lehota na podanie daňového priznania – do konca jedného mesiaca po skončení zdaňovacieho obdobia t.j.: do 31.1.2020.

Ročná sadzba dane (uvedená v prílohe č. 1 zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel) – upravuje sa v závislosti od veku vozidla (od prvej evidencie vozidla).

Preddavky na daň – vypočítajú sa z predpokladanej dane na rok 2020.

Ďalšie užitočné informácie a dokumenty nájdete na: https://www.financnasprava.sk/sk/aktualne-dan-clo/info-k-aktual-povinnostiam/zakon-o-dani-z-motorovych-vozi

Príspevok Daň z motorových vozidiel od 1. 1. 2020 je zobrazený ako prvý na Moore BDR s. r. o..