Obdobie do konca marca patrí každoročne k sezóne daňovej optimalizácie vo firmách. Hoci väčšina podnikateľov na Slovensku nie je spokojná s aktuálnym stavom legálnej daňovej optimalizácie, mnohí z nich v praxi podľa odborníkov všetky novinky zákona ani nevyužívajú.

Nové úpravy by im pritom výrazne pomohli znížiť daňové zaťaženie, a to najmä vďaka ich aktivitám v oblasti inovácií, vedy a výskumu. „Cieľom novelizácie je podporiť výrobu s vyššou pridanou hodnotou vo firmách, ktoré podnikajú na Slovensku,“ hovorí Martin Kiňo, partner slovenskej audítorskej a poradenskej spoločnosti Moore BDR, ktorá je členom medzinárodnej siete Moore Global. Objasňuje aj výhody, ktoré so sebou daňové novinky prinášajú.

Považujete súčasné možnosti daňovej optimalizácie za dostatočné?
Slovenská daňová legislatíva poskytuje rôzne možnosti daňovej optimalizácie, avšak niektoré opatrenia si môžu uplatniť len vybrané skupiny podnikov, ako je superodpočet na výskum a vývoj, takzvaný patent box, či daňové úľavy pre príjemcov investičných stimulov. Podnikatelia by však uvítali možnosti optimalizácie všeobecnejšieho charakteru, ktoré sa týkajú zmien vo flexibilnejšom odpisovaní majetkov, rozšírenie možnosti uplatňovania daňovej straty či zjednodušenie uplatňovania daňových výdavkov.

V rámci slovenského priemyslu pribúda mnoho vývojárskych a R&D firiem. Naďalej pôjde o rastový trend. Ktoré možnosti majú?
Aktuálne máme v slovenskej legislatíve ukotvené tri opatrenia, ktoré sa dajú uplatniť pre R&D firmy. Ide o superodpočet nákladov na výskum a vývoj, ktorý spočíva vo viacnásobnom zahrnutí určitého druhu výdavku do základu dane po splnení zákonom stanovených podmienok. Ďalším opatrením je režim patent box, v rámci ktorého sa oslobodzuje časť príjmov plynúcich z využívania patentov, úžitkových vzorov a softvéru, ktoré sú výsledkom vlastnej R&D činnosti firmy. Posledným opatrením je nová dočasná podpora pre produktívne investície s previazaním na koncept priemyslu 4.0 formou dodatočného odpočtu nákladov na takéto investície.

Koľko percent v priemere môžu firmy vďaka R&D ušetriť?
V prípade využitia oslobodenia príjmov či časti príjmov v rámci režimu patent box, podnikatelia môžu pri splnení zákonom stanovených podmienok ušetriť na dani až 50 percent, čo znamená zdanenie príslušnej časti príjmov plynúce v rámci režimu patent box sadzbou desať a pol percenta. Podnikatelia, ktorí využijú superodpočet, následne pokračujú vo výskume a vývoji aj v ďalších rokoch, môžu odpočítať z predchádzajúcich rokov určitú výšku nákladov na výskum a vývoj druhýkrát, a tým môžu dosiahnuť efektívnu sadzbu dane aj na úrovni nula percent.

Oblasť inovácií je pomerne obšírna. Čo spadá do takejto oblasti a podľa akého kľúča by sa mali firmy orientovať, ak nechcú zostať prekvapené, že ich biznisu sa optimalizácia netýka?
Na to, aby si firma dokázala uplatniť daňové zvýhodnenia na výskumno-vývojové aktivity, je potrebné, aby sa dobre orientovala vo viacerých právnych predpisoch, nakoľko zákon o dani z príjmov priamo nedefinuje, ktoré prvky by mali tieto aktivity napĺňať. Z tohto hľadiska posúdenie, či naozaj ide o výskumno-vývojovú činnosť, môže byť niekedy veľmi zložitou úlohou. Okrem toho je ďalej nevyhnutné, aby firma disponovala potrebnou dokumentáciou, s ktorou preukáže, že spĺňa všetky podmienky pre uplatnenie daňového zvýhodnenia.

Téme daňovej optimalizácie a legislatívnych noviniek sa venoval náš partner Martin Kiňo v rozhovore pre Trend.sk: https://www.trend.sk/biznis/firmy-optimalizaciou-dani-vahaju-biznise-inovaciami-mozu-usetrit-nemale-peniaze 

Väčšina podnikateľov v praxi nevyužíva novinky zákona o dani z príjmov najmú v oblasti inovácií, vedy a výskumu.

Obdobie do konca marca patrí každoročne k sezóne daňovej optimalizácie vo firmách. Mnohí podnikatelia však nevyužívajú všetky novinky zákona o dani z príjmov. Nové úpravy by pritom firmám výrazne pomohli znížiť daňové zaťaženie najmä vďaka ich aktivitám v oblasti inovácií, vedy a výskumu.

Novely dane z príjmu v posledných rokoch priniesli niekoľko noviniek, ktoré podnikateľom pomôžu výrazne optimalizovať náklady v oblasti inovácií, vedy a výskumu. Cieľom novelizácií je podporiť výrobu s vyššou pridanou hodnotou vo firmách podnikajúcich na Slovensku.

K účinným novinkám daňovej optimalizácie, ktoré slovenské firmy často nevyužívajú, patria napríklad:

1.      Patent box – osobitný daňový režim pre právnické osoby je účinný už štvrtý rok. Jeho benefitom je daňové oslobodenie časti príjmov plynúcich z nehmotných aktív, ktoré sú výsledkom vlastnej  vývojovej činnosti daňovníka.

Patent box je možné využiť v dvoch formách:

• Oslobodenie príjmov (výnosov) z licenčných poplatkov vo výške 50 percent, ktoré plynú z odplát za poskytnutie práva na použitie patentov, úžitkových vzorov a softvéru, ktorý podlieha autorskému právu. Podmienkou je, že musia byť výsledkom vlastnej vývojovej činnosti daňovníka na Slovensku.  Týka sa príjmov za používanie patentov, úžitkových vzorov a softvéru.

• Ďalšia alternatíva oslobodenia od dane v rámci režimu patent box sa týka časti príjmov (výnosov) plynúcich z predaja výrobkov, pri ktorých výrobe sa využil patent alebo úžitkový vzor a ktoré vytvoril daňovník pri činnosti vykonávanej na Slovensku.  Výška oslobodenia je taktiež 50 percent takýchto príjmov (výnosov), avšak len z tej časti predajnej ceny, ktorá sa vzťahuje na využitie patentu, resp. úžitkového vzoru. Režim patent box si môžu uplatniť iba daňovníci, ktorí sú právnickou osobou zdaňovanou v Slovenskej republike.

2.      Odpočet výdavkov na výskum a vývoj, tzv. superodpočet – je vládnym nástrojom na podporu súkromných investícií do výskumu a vývoja. Podpora je zavedená v slovenskej legislatíve od roku 2015 a je poskytovaná pre právnické osoby aj živnostníkov. V princípe ide o možnosť opätovne odpočítať od základu dane výdavky (náklady) na výskum a vývoj, ktoré už raz znížili základ dane cez výsledok hospodárenia. No na to, aby si daňovníci mohli uplatniť tento superodpočet, musia realizovať projekt, ktorý spĺňa podmienky definície výskumu a vývoja. Výška odpočtu sa od roku 2015 postupne zvyšovala až na úroveň 200 percent výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj do roku 2021. Novelou zákona sa však sadzba odpočtu od roku 2022 znižuje na 100 percent výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj. Nová sadzba sa prvýkrát uplatní na výdavky (náklady) vynaložené v zdaňovacom období roku 2022.

3.      Odpočet výdavkov na investície – je novým dočasným nástrojom na stimulovanie investícií, ktorým daňovníci získajú možnosť dodatočne odpočítať výdavky na investície z daňových odpisov investovaného majetku, a to vo výške od 15 až 55 percent. Výška superodpočtu závisí od výšky preinvestovania priemernej hodnoty investícií. Tento dočasný nástroj je určený na podporu investícií s vyššou pridanou hodnotou – t. j. produktívnych investícií s previazaním na Priemysel 4.0. Na účely uplatnenia tohto superodpočtu sa investíciou rozumie investícia do výrobného a logistického systému, pričom môže ísť o investície do hmotného majetku (zariadenia, stroje, automatizačné a komunikačné techniky uvedené v prílohe č. 3 k zákonu o dani z príjmov ako napr. parné kotly, komunikačné zariadenia, počítače, batérie a pod.) a investície do nehmotného majetku (najmä počítačové programy a zabezpečenie automatizácie výrobných procesov, digitalizácie a pod.). Minimálna hodnota, ktorú musí daňovník preinvestovať, je 1 milión eur, pričom táto investícia musí presiahnuť sedemnásobok priemernej výšky investícií z posledných troch rokoch (ide o obdobie rokov 2019 až 2021). Základnou podmienkou uplatnenia tohto odpočtu je existencia investičného plánu na štyri roky, ktorý sa začína 1. januára 2022 a končí sa 31. decembra 2025. Toto daňové zvýhodnenie môžu využívať právnické osoby a živnostníci, ktorí podnikajú viac ako 3 roky.

Pre uplatňovanie týchto špeciálnych daňových režimov je dôležitá odbornosť a skúsenosť najmä s prípravou sprievodnej dokumentácie. Často je nevyhnutné odborné poradenstvo týkajúce sa dodržania všetkých zákonných ustanovení.

Článok vyšiel aj na blogu SME: https://blog.sme.sk/kino/ekonomika/aj-inovacie-pomozu-danovej-optimalizacii-firmy-o-novinke-nevedia