{"id":1309,"date":"2017-06-01T09:18:24","date_gmt":"2017-06-01T07:18:24","guid":{"rendered":"https:\/\/www.moore-bdr.sk\/?p=1309"},"modified":"2021-08-11T13:27:43","modified_gmt":"2021-08-11T11:27:43","slug":"ceska-republika-danove-dopady-provozovani-e-shopu-ve-vztahu-k-dph","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.moore-bdr.sk\/de\/ceska-republika-danove-dopady-provozovani-e-shopu-ve-vztahu-k-dph\/","title":{"rendered":"Tschechische Republik: Umsatzsteuerliche Auswirkungen f\u00fcr E-Shop-Betreiber"},"content":{"rendered":"<p><strong>Der Warenverkauf \u00fcber E-Shops stellt eine schnelle und beliebte Handelsform dar. Aus der Umsatzsteuersicht (nachfolgend \u201eUSt\u201c genannt) bedarf diese Form keiner besonderen Regelung. Trotzdem unterliegen E-Shop-Betreiber gewissen Spezifika. Deshalb ist es n\u00f6tig diese zu kennen und zu befolgen. Nachstehend zeigen wir eine \u00dcbersicht von 3 Bereichen, mit denen Sie sich aus USt-Sicht als E-Shop-Betreiber vertraut machen sollten:<\/strong><\/p>\n<p><strong>1. USt-Registrierung und USt-Modus<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Damit Sie ein Internetgesch\u00e4ft mit Sitz in Tschechien (Inland) betreiben k\u00f6nnen, wobei Ihre Kunden vor allem Privatpersonen sowohl aus dem Inland als auch aus der EU sind, ist f\u00fcr Sie die Entstehung der USt-Registrierungspflicht sowie die nachfolgende USt-Modus-Festlegung nach dem Erf\u00fcllungsort grundlegend.<\/li>\n<li>Nach der Gr\u00fcndung eines E-Shops mit Sitz im Inland ist die Umsatzh\u00f6he wegen der USt-Registrierung zu beachten. Die Registrierungspflicht entsteht, wenn der Umsatz 1 Mio. CZK aus inl\u00e4ndischen Lieferungen f\u00fcr 12 Kalendermonate \u00fcberschreitet. Ist es f\u00fcr Sie g\u00fcnstig, k\u00f6nnen Sie sich auch freiwillig registrieren, beispielsweise wenn Ihre bedeutenden Kunden USt-pflichtige Unternehmer sind. Der Online-Shop wird nach der Registrierung zum vollwertigen Umsatzsteuerpflichtigen mit der Erfordernis, die USt aus den im Inland verkauften Waren abzuf\u00fchren. Zugleich bekommen Sie die M\u00f6glichkeit den Steuerabzug aus Ihren Eink\u00e4ufen geltend zu machen.<\/li>\n<li>Neben der Registrierung als vollwertiger USt-Pflichtiger kann noch (bevor Sie zum Steuerpflichtigen werden) die sog. Pflicht-USt-Identifikation entstehen. Die Identifikation entsteht in dem Fall, wenn der E-Shop Ware aus einem anderen EU-Mitgliedsstaat einkauft und ihr Wert im Kalenderjahr 326 000 CZK \u00fcberschreitet oder wenn der E-Shop eine Dienstleistung erbringt oder h\u00e4ufiger eine Dienstleistung von Leistenden aus der EU empf\u00e4ngt (z.B. eine Werbe-, Vermittlungs-, elektronische Dienstleistung usw.). Als eine identifizierte Person haben Sie USt aus der aus der EU bezogenen Ware oder aus der aus der EU empfangenen Dienstleistung abzuf\u00fchren. Aber Achtung, aus diesen Leistungen k\u00f6nnen Sie den Vorsteuerabzug nicht geltend machen.<\/li>\n<li>Sind Sie umsatzsteuerlich registriert, muss ich zugleich auf die USt-Haftungsfrage hinweisen. Die USt-Haftung hei\u00dft in der Praxis, dass es vorkommen kann, dass die von dem Leistenden nicht entrichtete USt der Leistungsempf\u00e4nger an die Steuerbeh\u00f6rde entrichten muss, auch wenn er seine Verbindlichkeiten gegen\u00fcber dem Leistenden ordnungsgem\u00e4\u00df beglich.\u00a0 In so einem Fall entrichtet der Leistungsempf\u00e4nger die auf der Rechnung angegebene Steuer zweimal \u2013 einmal an den Leistenden und einmal an das Finanzamt. Diese USt-Haftung ist jedoch nur auf tschechische Umsatzsteuerpflichtige sowie inl\u00e4ndische steuerpflichtige Leistungen beschr\u00e4nkt.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>2. Erf\u00fcllungsort<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Werden Sie als E-Shop ein umsatzsteuerpflichtiges Unternehmen, m\u00fcssen Sie beim Warenverkauf an ihre Kunden unterscheiden, wo sich der Erf\u00fcllungsort des jeweiligen Gesch\u00e4fts befindet. Befindet sich der Erf\u00fcllungsort im Inland, finden die inl\u00e4ndischen Besteuerungsregeln Anwendung. Ansonsten werden die Regeln des Staates angewandt, in dem der Erf\u00fcllungsort liegt.<\/li>\n<li>Holen die Kunden Ihres E-Shops die Ware in einem traditionellen Gesch\u00e4ft im Inland ab oder wird die Ware an die inl\u00e4ndischen Adressen der Kunden versandt, findet der Modus des Erf\u00fcllungsortes im Inland Anwendung und der Verkauf unterliegt der tschechischen Umsatzsteuer. Im Falle des Warenverkaufs und Versands an Kunden (Privatpersonen) in die EU, findet bei der Bestimmung des Erf\u00fcllungsortes der Modus f\u00fcr den \u201eWarenversand in die EU\u201c Anwendung. Dieser spezifische Modus bei der Bestimmung des Erf\u00fcllungsortes kann vereinfacht als Warenlieferung aus einem Mitgliedstaat in einen anderen Mitgliedsstaat verstanden werden, f\u00fcr Kunden dessen Warenanschaffung nicht Gegenstand der Steuer ist, d.h. Warenlieferung an Privatpersonen \u2013 B\u00fcrger.<\/li>\n<li>Bei der Bestimmung des Erf\u00fcllungsortes wird nach dem Wert der in den anderen EU-Staat versandten Ware verfahren, d.h. es wird das Wertlimit f\u00fcr das Kalenderjahr beachtet, das die Staaten selbst festlegten.\u00a0 \u00dcberschreitet der Wert der versandten Ware das Limit des Bestimmungsstaates nicht, bleibt der Erf\u00fcllungsort in dem Staat, aus dem die Ware versandt wurde. Bei der \u00dcberschreitung des Limits gilt als Erf\u00fcllungsort der Staat, in den die Ware geliefert wurde. Somit muss sich Ihr E-Shop als umsatzsteuerpflichtiges Unternehmen im Bestimmungsstaat registrieren lassen und unterliegt der dortigen Besteuerung. Dagegen gilt f\u00fcr ausl\u00e4ndische E-Shops mit Sitz in der EU beim Warenversand an Privatpersonen nach Tschechien ein Limit von 1.140.000 CZK pro Jahr. Nach \u00dcberschreitung dieses Limits muss sich der E-Shop in Tschechien als umsatzsteuerpflichtiges Unternehmen registrieren.<\/li>\n<li>Es kann beim Versandhandel auch auf die Anwendung der Lieferschwelle des jeweiligen EU-Ziellandes verzichtet werden und der Versandh\u00e4ndler l\u00e4sst sich dort umsatzsteuerlich registrieren.\u00a0 Die genannten Schwellenwerte beziehen sich nicht auf die Ware, die der Verbrauchssteuer unterliegen. Bei dieser Ware liegt der Erf\u00fcllungsort stets in dem Land, wo deren Lieferung endet, und f\u00fchrt zur sofortiger Registrierung. <strong>Wir empfehlen auf die Anwendung der Lieferschwelle in dem Land des Abnehmers in dem Fall zu verzichten, wenn dieses Land niedrigere Umsatzsteuers\u00e4tze hat als das Land des Versandh\u00e4ndlers oder in dem Fall, wenn der Versandh\u00e4ndler zur sog. \u201eidentifizierten Person\u201c ohne Vorsteuerabzugsberechtigung w\u00fcrde.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>3. Elektronische Umsatzsteuererfassung<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Abschlie\u00dfend noch eine Bemerkung zu der neu eingef\u00fchrten elektronischen Umsatzsteuererfassung in Tschechien. Seit dem 01.03. 2017 besteht die Pflicht, dass der Warenverkauf der elektronischen Umsatzerfassung unterliegt. Sie umfasst alle im Bargeld sowie mit der Karte, dem Mobiltelefon oder per Zahlungen im Internet empfangenen Ums\u00e4tze. Als ein tschechischer E-Shop (Einkommensteuerpflichtiger) m\u00fcssen Sie alle Ums\u00e4tze elektronisch erfassen, d.h. auch die im Ausland erzielten Ums\u00e4tze.<\/li>\n<li>Nach den Bedingungen der Umsatzerfassung sind die Ums\u00e4tze sp\u00e4testens im Zeitpunkt der Zahlungsvornahme zu erfassen. Sie k\u00f6nnen die Ums\u00e4tze aber auch fr\u00fcher erfassen und die Quittung auch fr\u00fcher ausstellen, z. B. mit Datum der Warenauslieferung. Die Quittung k\u00f6nnen Sie auch elektronisch ausstellen und diese dem Kunden z.B. per E-Mail senden.<\/li>\n<li>Vergessen Sie auch nicht, dass die Kunden Ihres E-Shops die gesetzliche M\u00f6glichkeit haben, die Ware zu reklamieren, nicht zu empfangen oder sie zur\u00fcckzugeben \u2013 auch solche \u201eStornozahlungen\u201c m\u00fcssen Sie elektronisch erfassen!<\/li>\n<\/ul>\n<p>Ein E-Shop heutzutage zu gr\u00fcnden und zu betreiben geht ziemlich einfach und schnell. Die E-Commerce kennt zudem keine Grenzen. Es wird daher immer einfacher \u00fcber die Grenzen des Heimatslandes hinaus zu handeln. Die Steuervorschriften kennen leider die Grenzen, daher empfehle ich Ihnen nicht nur die Entwicklung in Tschechien, sondern auch in den L\u00e4ndern, mit denen Sie oft Gesch\u00e4fte machen, zu verfolgen \u2013 im Bereich der E-Commerce reicht es einfach nicht, sich auf Kenntnisse der inl\u00e4ndischen Bedingungen zu verlassen.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Jaroslava Cihelkov\u00e1 &#8211; <a href=\"mailto:jaroslava.cihelkova@moorestephens.cz\">jaroslava.cihelkova@moorestephens.cz<\/a><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Der Warenverkauf \u00fcber E-Shops stellt eine schnelle und beliebte Handelsform dar. Aus der Umsatzsteuersicht (nachfolgend \u201eUSt\u201c genannt) bedarf diese Form keiner besonderen Regelung. Trotzdem unterliegen E-Shop-Betreiber gewissen Spezifika. Deshalb ist es n\u00f6tig diese zu kennen und zu befolgen. 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