Ein online Shop („E-Shop“) geh\u00f6rt zu den popul\u00e4reren Formen der Erbringung von Produkten oder Dienstleistungen \u00fcber das Internet, d.h. „online“.<\/p>\n
Internetverkauf zeichnet sich dadurch, dass dieser „on-line“ unabh\u00e4ngig von Landesgrenzen verl\u00e4uft. Gewisse Einschr\u00e4nkungen k\u00f6nnen jedoch mit den nationalen Vorschriften einzelner Mitgliedstaaten verbunden werden. Slowakische Gesetzgebung bestimmt, dass ein Dienstleister nach dem Recht des EU-Mitgliedsstaats in dem dieser den Sitz hat, beurteilt wird.<\/p>\n
Mehrwertsteuer-Registrierung\u00a0 <\/strong><\/p>\n Wann ist die Mehrwertsteuer-Registrierung obligatorisch?<\/strong><\/p>\n Nach dem Gesetz \u00fcber die Mehrwertsteuer (weiterhin als \u201eMwSt.-Gesetz\u201c) ist ein E-Shopbetreiber als eine inl\u00e4ndische steuerpflichtige Person zur MwSt.-Registrierung verpflichtet, wenn dessen Umsatz f\u00fcr maximal 12 vorherigen aufeinander folgenden Kalendermonaten 49 790,- EUR erreicht wurde (\u00a74 des MwSt.-Gesetzes).<\/p>\n F\u00fcr den Fall, dass der Betreiber des E-Shops die Transaktionen mit den Personen aus anderen EU-Mitgliedstaaten oder aus dem Ausland (au\u00dferhalb der Europ\u00e4ischen Union) vorgenommen <\/strong>werden wird, <\/strong>\u00a0definiert das MwSt.-Gesetz die folgenden MwSt.-Registrierungspflichten<\/strong>:<\/p>\n Wir machen jedoch darauf aufmerksam, dass einzelne Lieferungen von Waren oder Dienstleistungen in andere EU-Mitgliedsstaaten oder ins Ausland und die daraus resultierenden Verpflichtungen durch Innengesetzgebung einzelner Staaten reguliert werden k\u00f6nnen.<\/p>\n Freiwillige Registrierung<\/strong><\/p>\n Der E-Shopbetreiber kann sich f\u00fcr Mehrwertsteuerzahler auch f\u00fcr den Fall, dass dieser den gem\u00e4\u00df \u00a7 4 des im MwSt.-Gesetz festgesetzten Umsatzes nicht erreicht, wenn es f\u00fcr sein Gesch\u00e4ft mehr g\u00fcnstig ist, freiwillig zu registrieren.<\/p>\n Bei der Registrierung zur Mehrwertsteuer gem\u00e4\u00df \u00a7 4, wenn ein E-Shopbetreiber Steuerzahler wird, ist ein Vorteil, dessen das Gesetz erm\u00f6glicht, d.h. die M\u00f6glichkeit die Steuer von Waren und Dienstleistungen, die in der Zeit erworben wurden, wenn der E-Shopbetreiber MwSt.-Zahler noch nicht war, abzuziehen. Das Gesetz legt die besonderen Bedingungen, unter denen diese Steuer abgezogen, d.h. dem E-Shopbetreiber in Abzug gebracht werden kann, fest.<\/p>\n Mehrwertsteuererkl\u00e4rung, Kontrollbericht zur Mehrwertsteuer und zusammenfassende Meldung<\/strong>:<\/p>\n Ein E-Shopbetreiber, dem die gesetzliche Pflicht entstand, sich f\u00fcr MwSt. zu registrieren, ist verpflichtet, die MwSt.-Erkl\u00e4rung f\u00fcr jeden Kalendermonat, in dem die Steuerpflicht entstand, zusammen mit dem Kontrollbericht einzureichen.<\/p>\n Die Pflicht die zusammenfassende Meldung einzureichen hat der E-Shopbetreiber f\u00fcr jedes Kalenderquartal. \u00a0Die M\u00f6glichkeit der Einreichung der zusammenfassenden Meldung f\u00fcr jeden Kalenderquartal h\u00e4lt auf zu gelten, wenn der E-Shopbetreiber die gesetzliche Grenze von 50\u00a0000 EUR \u00fcberschreitet \u2013 in diesem Fall ist dieser verpflichtet, die monatliche zusammenfassende Meldung einzureichen.<\/p>\n Entstehung der Steuerpflicht<\/strong><\/p>\n Wenn die Waren im Inland verkauft werden, hat einen gro\u00dfen Einfluss auf die Bestimmung des Ortes der Lieferung von Waren die Tatsache, ob die Ware direkt im E-Shop entgegengenommen wurde, oder die Lieferung von Waren mit dem Transport, oder Versand verbunden ist. Wenn die Lieferung von Waren mit dem Transport oder Versand verbunden ist, wird der Ort der Lieferung f\u00fcr den Ort, wo sich die Ware zum Zeitpunkt der Lieferung oder Versand befindet, gehalten. F\u00fcr den Fall, dass ein Kunde in den E-Shop kommt, um die Ware pers\u00f6nlich \u00fcberzunehmen, ist Ort der Lieferung der Ort, wo der Kunde diese Ware abholen kommt.\u00a0 Wenn die Lieferung der Ware in der Slowakei stattfindet, die Ware einem slowakischen Kunden verkauft wird, und der E-Shop der MwSt.-Zahler in der Slowakei ist, die Steuerpflicht entsteht am Tag der Lieferung der Ware oder am Tag der Annahme der Zahlung f\u00fcr die Ware.<\/strong><\/p>\n Die mit der Lieferung der Ware zusammenh\u00e4ngenden Kosten (Nachnahme und Frachtkosten) werden f\u00fcr den\u00a0 Bestandteil der Grundlage f\u00fcr Steuerberechnung der verkauften Waren gehalten.<\/p>\n Der E-Shopbetreiber ist verpflichtet, eine Rechnung mit allen pflichtigen Bestandteilen, im Einklang mit dem MwSt.-Gesetz bei der Lieferung von Waren oder Erbringung von Dienstleistungen, oder bei der Annahme der Zahlung vor der Lieferung von Waren oder Dienstleistungen, auszustellen. Der E-Shop-Betreiber kann sich, die elektronische Rechnung auszustellen, in solchem Fall jedoch ist die Zustimmung des Empf\u00e4ngers von Waren erforderlich.<\/p>\n Wenn ein ausl\u00e4ndischer E-Shopbetreiber liefert die Ware ins Inland in Form des Versandverkaufs <\/strong>und der Gesamtwert der gelieferten Ware ohne MwSt. im Kalenderjahr 35\u00a0000,- EUR<\/strong> erreicht, wird diese ausl\u00e4ndische Person verpflichtet, sich zur MwSt. in der Slowakischen Republik zu registrieren. \u00a0Eine ausl\u00e4ndische Person kann die Registrierung auch in solchen Fall beantragen, wenn der Wert der gesandten Ware ins Inland im Kalenderjahr 35 000 EUR nicht erreicht hat.<\/p>\n Wenn es sich um den Versandhandel handelt<\/strong><\/p>\n Der Verkauf von Waren, den eine ausl\u00e4ndische Person\u00a0aus einem anderen Mitgliedsstaat<\/strong>\u00a0\u00a0auf eigene Rechnung<\/strong>\u00a0ins Inland einem K\u00e4ufer, dem die MwSt.-Identifikationsnummer nicht zugeteilt wurde, bef\u00f6rdert oder bef\u00f6rdern l\u00e4sst, wird f\u00fcr den Versandhandel gehalten.<\/p>\n Eine ausl\u00e4ndische Person aus einem anderen Mitgliedsstaat, die die der Verbrauchsteuer unterliegende Ware liefern w\u00fcrde, oder diese Ware f\u00fcr einen pers\u00f6nlichen Verbrauch einer Privatperson bestimmt w\u00e4re, ist verpflichtet, die Registrierung ohne R\u00fccksicht auf die Grenzen, die durch den Verkauf im Inland\u00a0vor deren Lieferung erreicht h\u00e4tte, zu beantragen.\u00a0<\/strong>Wenn sich es um eine Lieferung handelt, die der Verbrauchsteuergegenstand ist, ist die Lieferung der Ware der Versandhandel\u00a0nur<\/strong>\u00a0unter der Voraussetzung, dass die Ware\u00a0den nat\u00fcrlichen Personen<\/strong>\u00a0f\u00fcr den pers\u00f6nlichen Verbrauch geliefert ist.<\/p>\n Abrechnung und Anwendung von Kursen beim Versandhandel<\/strong><\/p>\n Ein ausl\u00e4ndischer E-Shopbetreiber kann eine vereinfachte Rechnung gem\u00e4\u00df des MwSt.-Gesetzes nicht ausstellen, wenn es sich um den Versandhandel handelt. Dies bedeutet, dass die ausgestellte Rechnung au\u00dferdem die Angaben des Empf\u00e4ngers von Waren, Steuergrundlage ohne MwSt. in EUR, Steuersatz, Gesamth\u00f6he der Steuer in EUR enthalten muss.<\/strong> F\u00fcr den Fall, dass die Rechnung in einer anderen W\u00e4hrung als EURO ausgestellt wurde, wird die Umrechnung in EURO durch den durch die EZB (Europ\u00e4ische Zentralbank) oder NBS (Nationalbank der Slowakei) festgesetzten und angek\u00fcndigten Kurs am Vortag der Steuerpflichtentstehung benutzt.\u00a0 <\/strong><\/p>\n Die zweite M\u00f6glichkeit ist es, den nach den zollrechtlichen Vorschriften g\u00fcltigen Kurs, dessen Anwendung jedoch an die zust\u00e4ndige Steuerbeh\u00f6rde und vor der ersten Anwendung gemeldet werden muss, anzuwenden. Der Vorteil des Zollkurses ist die Tatsache, dass dieser f\u00fcr den ganzen Monat der Ver\u00f6ffentlichung g\u00fcltig ist, und der Betreiber des E-Shops daher den Kurs auf einer t\u00e4glichen Basis nicht folgen muss.<\/p>\n Ein E-Shop als Lieferant von elektronischen Dienstleistungen:<\/strong><\/p>\n Ein selbstst\u00e4ndiges Gebiet des Internethandels in Bezug auf die MwSt. ist die Lieferung von elektronischen Dienstleistungen an steuerfreie Personen (insbesondere die B\u00fcrger \u2013 Nichtunternehmer).<\/p>\n Elektronische Dienstleistungen<\/strong>\u00a0nach dem MwSt.-Gesetz sind wie folgt:<\/p>\n F\u00fcr die Vereinfachung der administrativen Komplexit\u00e4t auf Grund der Tatsache, dass der Dienstleister verpflichtet ist, die MwSt. in den Mitgliedstaaten dessen Kunden nach der Registrierung f\u00fcr MwSt. in diesen Staaten abzuf\u00fchren, wurde eine Vereinfachung <\/strong>in Form eines Mini One-Stop-Shops (MOSS) empfangen. <\/strong><\/p>\n Die Verpflichtung Steuer zu erkl\u00e4ren und abzuf\u00fchren, die zu dem Mitgliedsstaat des Verbrauchs zukommt, wird von Dienstleistern mittels der durch das elektronische Portal in dem Mitgliedsstaat eingereichten einen einzigen Steuererkl\u00e4rung eingereicht. In dieser Steuererkl\u00e4rung werden sich diese Dienstleister mit der Anwendung dieser Regelung (als sog. „Mitgliedsstaat der Identifizierung \u2013 einzige Kontaktstelle“) ausgedr\u00fcckt.<\/p>\n Wenn, zum Beispiel, ein slowakischer Steuerzahler die Programmausstattung (Software) an die Kunden (die mehrwertsteuerpflichtig nicht sind) in den verschiedenen EU-L\u00e4ndern liefert, und sofern er keine Niederlassungen im Gebiet der EU hat, kann dieser Lieferant die Sonderregelung des Mini One-Stop-Shops (MOSS) anwenden, damit er in allen EU-L\u00e4ndern, wo er seine Dienstleistungen liefert, nicht zur MwSt. registrieren muss. Der Mitgliedsstaat der Identifizierung kann nur Slowakische Republik, wo der Betreiber dessen Sitz hat, sein.<\/p>\n F\u00fcr die Anwendung der MOSS-Sonderregelung muss der Lieferant zuerst registriert werden. Der MwSt.-Zahler ist verpflichtet, die MOSS-Steuererkl\u00e4rung sp\u00e4testens am 20. Tag des Kalendermonats, der auf das Kalenderquartal folgt, f\u00fcr den die MOSS-Steuererkl\u00e4rung eingereicht wird, einzureichen In der MOSS-Steuererkl\u00e4rung wird der MwSt.-Zahler separat f\u00fcr jeden Staat des Verbrauchs, in dem die Steuer zahlbar ist, die Lieferungen von elektronischen Dienstleistungen angeben.<\/p>\n F\u00fcr weitere Fragen oder Assistenzbedarf auf diesem Gebiet stehen wir Ihnen gerne zur Verf\u00fcgung.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Ein online Shop („E-Shop“) geh\u00f6rt zu den popul\u00e4reren Formen der Erbringung von Produkten oder Dienstleistungen \u00fcber das Internet, d.h. „online“. Internetverkauf zeichnet sich dadurch, dass dieser „on-line“ unabh\u00e4ngig von Landesgrenzen verl\u00e4uft. Gewisse Einschr\u00e4nkungen k\u00f6nnen jedoch mit den nationalen Vorschriften einzelner Mitgliedstaaten verbunden werden. 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