{"id":4314,"date":"2021-03-05T16:18:55","date_gmt":"2021-03-05T14:18:55","guid":{"rendered":"https:\/\/www.moore-bdr.sk\/?p=4314"},"modified":"2021-10-06T15:22:21","modified_gmt":"2021-10-06T13:22:21","slug":"zmeny-ucinne-pre-zdanovacie-obdobie-od-1-1-2022","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.moore-bdr.sk\/de\/zmeny-ucinne-pre-zdanovacie-obdobie-od-1-1-2022\/","title":{"rendered":"\u00c4nderungen, die f\u00fcr den f\u00fcr Besteuerungszeitraum ab 1.1.2022 wirksam sind"},"content":{"rendered":"

<\/p>\n

Registrierung von Steuerzahlern aus Amtsgewalt<\/span><\/h2>\n

\"\"<\/p>\n

Die Registrier- und Meldepflicht im Zusammenhang mit \u00a0der Steuerregistrierung von Steuerzahlern \u2013 nat\u00fcrlichen sowie auch juristischen Personen \u2013 aus Amtsgewalt wird ge\u00e4ndert. Nach der Eintragung eines Steuerzahlers (z.B. einer Handelsgesellschaft) ins Register der juristischen Personen wird mit Wirksamkeit ab 1.1.2022 die automatische Steuerregistrierung verschoben, die von der Steuerverwaltung durchgef\u00fchrt wird. Dies ist in \u00a7 49a Abs. 1 Gesetz \u00fcber Einkommenssteuer<\/a> sowie auch in \u00a7 52zzk Abs. 1 Gesetz \u00fcber Einkommenssteuer<\/a> definiert.<\/p>\n

Einf\u00fchrung neuer Regelungen f\u00fcr Hybrid-Reversionsunstimmigkeiten \u2013 ab 1.1.2022<\/span><\/h2>\n

Mit der Implementierung von Richtlinie ATAD\u00a02 werden neue Regelungen in Bezug auf Hybrid-Unstimmigkeiten mit der Absicht eingef\u00fchrt, die Nichtbesteuerung von Einnahmen zu vermeiden, wozu es bei Reversions-Hybridsubjekten kommt. Gem\u00e4\u00df der Richtlinie gilt ein Unternehmenssubjekt als selbstst\u00e4ndiger Steuerzahler<\/strong>, falls es der Staat, in dem das Unternehmenssubjekt gegr\u00fcndet wurde, als transparent betrachtet, und so wird es auch aus Sicht des Landes eines nicht residenten Gr\u00fcnders der Gesellschaft betrachtet. Die Regelungen beziehen sich auf Einnahmen, die andernfalls in beiden L\u00e4ndern nicht besteuert w\u00fcrden.<\/p>\n

Ab\u00a01.1.2022 wird in das Gesetz \u00a7\u00a017j eingef\u00fcgt, der eine Definition der Begriffe \u201etransparentes Unternehmenssubjekt\u201c und \u201eReversions-Hybridsubjekt\u201c enth\u00e4lt. Gem\u00e4\u00df dieser Bestimmung gilt als transparentes Unternehmenssubjekt<\/strong> eine \u00f6ffentliche Handelsgesellschaft \u00a0oder Kommanditgesellschaft mit Sitz auf dem Gebiet der Slowakischen Republik, ein Unternehmenssubjekt mit rechtlicher Subjektivit\u00e4t und ein Unternehmenssubjekt ohne rechtliche Subjektivit\u00e4t, das auf dem Gebiet der Slowakischen Republik gegr\u00fcndet oder errichtet wurde und dessen Einnahmen (Ertr\u00e4ge) erst auf der Ebene der Gesellschafter oder Empf\u00e4nger von Einnahmen (Ertr\u00e4gen), die von einem Unternehmenssubjekt mit rechtlicher Subjektivit\u00e4t stammen oder Empf\u00e4nger von Einnahmen (Ertr\u00e4gen), die von einem Unternehmenssubjekt ohne rechtliche Subjektivit\u00e4t stammen, besteuert werden.<\/p>\n

Im Fall eines Reversions-Hybridsubjekts<\/strong> handelt es sich um eine Situation, in der die gleiche Entit\u00e4t:<\/p>\n

    \n
  • aus Sicht des Staates ihrer Gr\u00fcndung als transparent gilt \u2013 die Einnahmen werden auf der Ebene des Gesellschafters besteuert und<\/li>\n
  • aus Sicht des Staates ihres Gr\u00fcnders als selbstst\u00e4ndiges (nicht transparentes) Steuersubjekt gilt \u2013 die Einnahmen werden auf der Ebene der Gesellschaft besteuert \u2013 wodurch das Risiko einer doppelten Nichtbesteuerung entsteht.<\/li>\n<\/ul>\n

    Gem\u00e4\u00df \u00a7\u00a017j Gesetz \u00fcber Einkommenssteuer werden Einnahmen, die auf ausl\u00e4ndische (nicht residente) Gesellschafter fallen, die die Bedingung eines Eigentumsanteils von 50% und mehr<\/strong> an einer transparenten Gesellschaft erf\u00fcllen, auf der Ebene dieser transparenten Gesellschaft mit dem Steuersatz besteuert, der f\u00fcr die Einkommenssteuer juristischer Personen in H\u00f6he von 21% bestimmt ist, falls diese Einnahmen weder mittels einer st\u00e4ndigen Betriebsstelle im Staat der Residenz der transparenten Gesellschaft noch im Ausland besteuert werden k\u00f6nnen.<\/p>\n

    In Anbindung an die neuen Regelungen wird ab 1.1.2022 eine neue Meldepflicht<\/strong> f\u00fcr ausl\u00e4ndische Gesellschafter transparenter Gesellschaften gem\u00e4\u00df \u00a7\u00a049a Gesetz \u00fcber Einkommenssteuer eingef\u00fchrt. Ausl\u00e4ndische Gesellschafter, die die Kriterien f\u00fcr die Beteiligung am Stammkapital oder an den Stimmrechten erf\u00fcllen oder das Recht auf einen Anteil am Gewinn von mindestens 50% haben, m\u00fcssen den Status einer transparenten Gesellschaft deklarieren, damit die richtige Art ihrer Besteuerung angewendet werden kann.<\/p>\n

    Erweiterung der CFC-Regelungen auf nat\u00fcrliche Personen \u2013 ab 1.1.2022<\/span><\/h2>\n

    Die Regelungen f\u00fcr kontrollierte ausl\u00e4ndische Gesellschaften (CFC-Regelungen) sind Ma\u00dfnahmen zur Vermeidung der Verlagerung des Gewinns in Steuerparadiese. Mit der Novelle des Gesetzes werden sie ab 1.1.2022 auch f\u00fcr nat\u00fcrliche Personen angewendet. Am h\u00e4ufigsten handelt es sich um Briefkastenfirmen, die in Staaten mit niedriger bzw. nullwertiger Steuerbelastung gegr\u00fcndet werden, deren T\u00e4tigkeit slowakische nat\u00fcrliche Personen beeinflussen. Die aus ihnen hervorgehenden Einnahmen werden jedoch auf diese Weise nicht auf dem Gebiet der Slowakischen Republik als Dividenden besteuert, sondern werden\u00a0mit einem minimalen Steuersatz oder \u00fcberhaupt nicht besteuert.<\/p>\n

    Unter dem Begriff ausl\u00e4ndische kontrollierte Gesellschaft (weiterhin nur \u201eCFC\u201c) wird eine Situation verstanden, in der:<\/p>\n

      \n
    • eine nat\u00fcrliche Person allein oder gemeinsam mit abh\u00e4ngigen Personen einen direkten oder indirekten bzw. indirekten abgeleiteten Anteil am Stammkapital oder an den Stimmrechten oder das Recht auf einen Anteil am Gewinn von mindestens 10% oder tats\u00e4chliche Kontrolle \u00fcber diese Gesellschaft hat;<\/li>\n
    • eine kontrollierte ausl\u00e4ndische Gesellschaft ein Steuerzahler eines nicht zusammenarbeitenden Staates ist oder kein Steuerzahler eines nicht zusammenarbeitenden Staates ist, aber die effektive Besteuerung ihres Einkommens ist geringer als 10%.<\/li>\n<\/ul>\n

      Die effektive Besteuerung wird als Anteil der nachweislich bezahlten Einkommenssteuer der CFC und des Wirtschaftsergebnisses der CFC berechnet.<\/p>\n

      Im neuen \u00a7 51h Gesetz \u00fcber Einkommenssteuer kommt es zur Festlegung der CFC-Regelungen f\u00fcr nat\u00fcrliche Personen, wonach Anteile am Gewinn (Dividenden) aus CFC bereits zum Zeitpunkt des potenziellen Anspruchs des Steuerzahlers<\/strong> (nat\u00fcrliche Person) auf sie und nicht erst bei ihrer Auszahlung besteuert werden. So zugeordnete bisher nicht ausgezahlte Dividenden werden mittels der individuellen Besteuerungsgrundlage mit einem Steuersatz von 25\u00a0% <\/strong>oder\u00a035\u00a0%<\/strong> (CFC aus einem nicht zusammenarbeitenden Staat) besteuert. Individuell werden Situationen der direkten und indirekten Beteiligung an einer CFC-Gesellschaft sowie auch die Anrechnung der Steuer geregelt.<\/p>\n

      Die oben genannte Vorgehensweise wird nicht angewendet<\/u>, falls:<\/p>\n

        \n
      • die Gesamth\u00f6he des Einkommens aus CFC, das zugeordnet werden kann, einen Betrag von 100.000\u00a0Euro nicht \u00fcbersteigt,<\/li>\n
      • der Anteil an einer ausl\u00e4ndischen Person in die Besteuerungsgrundlage einer juristischen Person einbezogen wird (falls z.B. eine slowakische nat\u00fcrliche Person eine abh\u00e4ngige Person in Bezug auf eine slowakische juristische Person ist, wobei beide einen Anteil an einer CFC besitzen),<\/li>\n
      • eine CFC ein Steuerzahler in einem Mitgliedsstaat der EU oder einem Staat ist, der eine Vertragspartei des EWR-Abkommens ist und der Steuerzahler nachweist, dass die CF die Einnahmen durch eine tats\u00e4chlich ausgef\u00fchrte T\u00e4tigkeit erzielt hat, f\u00fcr die sie im entsprechenden Staat Personal- und Raumausstattung sowie auch materielles und immaterielles Verm\u00f6gen hat; diese Ausnahme bezieht sich nicht auf CFC aus einem nicht zusammenarbeitenden Staat.<\/li>\n<\/ul>\n

        Mitteilung \u00fcber die H\u00f6he und F\u00e4lligkeit der Vorauszahlungen auf die Einkommenssteuer ab 1.1.2022<\/span><\/h2>\n

        Ab dem Jahr 2022 informiert der Steuerverwalter alle Steuerzahler, die eine Steuererkl\u00e4rung \u00fcber die Einkommenssteuer eingereicht haben, \u00fcber die H\u00f6he und F\u00e4lligkeit der Vorauszahlungen auf die Einkommenssteuer, und zwar sp\u00e4testens 5 Tage vor der F\u00e4lligkeit der Vorauszahlungen (\u00a7 42 Abs. 13 Gesetz \u00fcber Einkommenssteuer).<\/p>\n

        <\/div>\n

        <\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

        Registrierung von Steuerzahlern aus Amtsgewalt Die Registrier- und Meldepflicht im Zusammenhang mit \u00a0der Steuerregistrierung von Steuerzahlern \u2013 nat\u00fcrlichen sowie auch juristischen Personen \u2013 aus Amtsgewalt wird ge\u00e4ndert. Nach der Eintragung eines Steuerzahlers (z.B. einer Handelsgesellschaft) ins Register der juristischen Personen wird mit Wirksamkeit ab 1.1.2022 die automatische Steuerregistrierung verschoben, die von der Steuerverwaltung durchgef\u00fchrt wird.…<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":4331,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[27,9,33],"tags":[],"class_list":{"0":"post-4314","1":"post","2":"type-post","3":"status-publish","4":"format-standard","5":"has-post-thumbnail","6":"hentry","7":"category-27","8":"category-novinky","9":"category-zakon-o-dani-z-prijmov","11":"category-9","12":"category-33","13":"description-off"},"yoast_head":"\n\u00c4nderungen, die f\u00fcr den f\u00fcr Besteuerungszeitraum ab 1.1.2022 wirksam sind - Moore BDR s. r. o.<\/title>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/www.moore-bdr.sk\/en\/zmeny-ucinne-pre-zdanovacie-obdobie-od-1-1-2022\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"de_DE\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"[:sk]Novela z\u00e1kona o dani z pr\u00edjmov od 1.1.2021 - Zmeny \u00fa\u010dinn\u00e9 pre zda\u0148ovacie obdobie od 1.1.2022[:en]Changes Effective from 1 January 2022[:de]\u00c4nderungen, die f\u00fcr den f\u00fcr Besteuerungszeitraum ab 1.1.2022 wirksam sind[:] - Moore BDR s. r. o.\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"Registrierung von Steuerzahlern aus Amtsgewalt Die Registrier- und Meldepflicht im Zusammenhang mit \u00a0der Steuerregistrierung von Steuerzahlern \u2013 nat\u00fcrlichen sowie auch juristischen Personen \u2013 aus Amtsgewalt wird ge\u00e4ndert. 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