{"id":6063,"date":"2022-02-16T15:47:35","date_gmt":"2022-02-16T13:47:35","guid":{"rendered":"https:\/\/www.moore-bdr.sk\/?p=6063"},"modified":"2022-02-17T11:26:38","modified_gmt":"2022-02-17T09:26:38","slug":"transparentne-subjekty-po-1-1-2022-verejne-obchodne-spolocnosti-a-komanditne-spolocnosti","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.moore-bdr.sk\/de\/transparentne-subjekty-po-1-1-2022-verejne-obchodne-spolocnosti-a-komanditne-spolocnosti\/","title":{"rendered":"Transparente Gesellschaften  nach dem 1.1.2022 (Offene Gesellschaften und Kommanditgesellschaften)"},"content":{"rendered":"<div class=\"wpb-content-wrapper\" id=\"wpb-content-root\"><p><\/p>\n<p>[vc_row][vc_column][vc_column_text]<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Im folgenden Artikel m\u00f6chten wir Ihnen Neuigkeiten \u00fcber slowakische Offene Handels- und Kommanditgesellschaften bringen, wenn sie von ausl\u00e4ndischen Personen kontrolliert oder besessen werden.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><u>Neue Regeln f\u00fcr transparente Gesellschaften und Ihre ausl\u00e4ndischen Gesellschafter, Komplement\u00e4re und Beg\u00fcnstigten<\/u><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignright size-medium wp-image-4721\" src=\"https:\/\/www.moore-bdr.sk\/wp-content\/uploads\/2021\/05\/rec-300x169.jpg\" alt=\"\" width=\"300\" height=\"169\" srcset=\"https:\/\/www.moore-bdr.sk\/wp-content\/uploads\/2021\/05\/rec-300x169.jpg 300w, https:\/\/www.moore-bdr.sk\/wp-content\/uploads\/2021\/05\/rec-1024x576.jpg 1024w, https:\/\/www.moore-bdr.sk\/wp-content\/uploads\/2021\/05\/rec-768x432.jpg 768w, https:\/\/www.moore-bdr.sk\/wp-content\/uploads\/2021\/05\/rec-1536x864.jpg 1536w, https:\/\/www.moore-bdr.sk\/wp-content\/uploads\/2021\/05\/rec-385x217.jpg 385w, https:\/\/www.moore-bdr.sk\/wp-content\/uploads\/2021\/05\/rec-800x450.jpg 800w, https:\/\/www.moore-bdr.sk\/wp-content\/uploads\/2021\/05\/rec.jpg 1920w\" sizes=\"auto, (max-width: 300px) 100vw, 300px\" \/>Die Umsetzung der ATAD 2-Richtlinie f\u00fchrt ab dem 1.1.2022 in das Einkommensteuergesetz (\u201eEStG\u201c) Vorschriften f\u00fcr eine umgekehrte hybride Gesellschaft ein. Diese regeln die Besteuerung des Einkommens\u00a0 einer inl\u00e4ndischen transparenten Gesellschaft, und zwar hinsichtlich jenes Teiles, der seinem Gesellschafter, Komplement\u00e4r oder Empf\u00e4nger zuzurechnen ist, der weder nach dem slowakischen Einkommensteuergesetz noch nach den im Ausland geltenden Steuervorschriften besteuert wird, wenn es sich bei dem inl\u00e4ndischen hybriden Rechtstr\u00e4ger um ein sogenanntes \u201eumgekehrt hybrides Subjekt\u201c handelt. Zum Zwecke der Regeleinf\u00fchrung f\u00fchrt das EStG die Definition der Begriffe \u201etransparentes Subjekt\u201c und \u201eumgekehrt hybrides Subjekt\u201c ein. F\u00fcr die Zwecke dieser Bestimmung bedeutet ein transparentes Subjekt eine Offene Gesellschaft oder Kommanditgesellschaft mit Sitz in der Slowakischen Republik, eine K\u00f6rperschaft mit Rechtspers\u00f6nlichkeit und eine K\u00f6rperschaft ohne Rechtspers\u00f6nlichkeit, die in der Slowakischen Republik gegr\u00fcndet oder niedergelassen ist und deren Eink\u00fcnfte (Einnahmen) ganz oder teilweise bis auf die Ebene der Gesellschafter, Komplement\u00e4re oder Einkommensempf\u00e4ngers besteuert werden.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Folglich ist dies im Fall eines umgekehrt hybriden Subjekts eine Situation, in der dasselbe Subjekt als:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>aus Sicht des Ans\u00e4ssigkeitsstaates (Slowakei) als eine <strong>transparente Einheit<\/strong> betrachtet wird \u2013 das Einkommen wird auf Ebene des Gesellschafters, Komplement\u00e4rs oder Einkommensempf\u00e4ngers besteuert<\/li>\n<li>aus der Sicht des Staates ihres Gr\u00fcnders (Nichtans\u00e4ssiger der Slowakischen Republik \u2013 Gesellschafter, Komplement\u00e4r, sonstiger Beg\u00fcnstigter) sie als selbstst\u00e4ndige steuerliche Einheit (<strong>nicht transparente Einheit<\/strong>) gilt \u2013 Einkommen wird auf der Gesellschaftsebene besteuert &#8211; wodurch das Risiko einer <strong>doppelten Nichtbesteuerung entsteht<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">\n<p style=\"text-align: justify;\">Gem\u00e4\u00df dem EStG werden solche Eink\u00fcnfte in der Slowakei besteuert, die ausl\u00e4ndischen (nichtans\u00e4ssigen) Gesellschaftern, Komplement\u00e4ren oder Einkommensempf\u00e4ngern zuzurechnen sind, die die Voraussetzung des <strong>Eigentums, der Stimmrechte oder der Gewinnbeteiligung von 50% oder mehr an einer transparenten Gesellschaft erf\u00fcllen. Diese Eink\u00fcnfte werden auf der Ebene dieser transparenten Gesellschaft<\/strong> mit dem f\u00fcr die K\u00f6rperschaftsteuer vorgesehenen <strong>Steuersatz in H\u00f6he von 21% versteuert<\/strong>, wenn diese Eink\u00fcnfte auch nicht durch eine Betriebsst\u00e4tte im Ans\u00e4ssigkeitsstaat der transparenten Gesellschaft (in unserem Fall in der Slowakischen Republik), oder im Ausland versteuert werden. Aus \u00f6sterreichischer Sicht wird die slowakische Kommanditgesellschaft (sowohl was den Kommanditisten als auch den Komplement\u00e4r betrifft) als transparent angesehen. In \u00d6sterreich sind die Gewinne der slowakischen Personengesellschaft unter Progressionsvorbehalt von der Besteuerung nach Art 23 Abs 2 lit a DBA Slowakei (Methodenartikel) auszunehmen, soweit es sich um Unternehmensgewinne (und nicht um blo\u00dfe Verm\u00f6gensverwaltung) handelt.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">In Anlehnung an diese Neuregelung wird ab dem 1. Januar 2022 auch eine neue Meldepflicht f\u00fcr ausl\u00e4ndische Gesellschafter, Komplement\u00e4re oder Einkommensbezieher transparenter Gesellschaften nach dem EStG eingef\u00fchrt. <strong>Ausl\u00e4ndische Gesellschafter, Komplement\u00e4re und Einkommensempf\u00e4nger, die die Kriterien f\u00fcr die Beteiligung am Grundkapital, Stimmrechte oder einen Gewinnanteilsanspruch von mindestens 50% erf\u00fcllen, m\u00fcssen ihren Status als transparente Gesellschaft erkl\u00e4ren (unabh\u00e4ngig davon, ob die Gesellschaft als Hybridgesellschaft gilt)<\/strong>, um die Besteuerung anzuwenden.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Bitte beachten Sie, dass diese Meldepflicht nach den \u00dcbergangsbestimmungen bereits f\u00fcr <strong>bestehende Unternehmen<\/strong> gilt, d. h. wenn die oben genannten Voraussetzungen zum 31.12.2021 vorliegen und auch nach dem 31.12.2021 gelten, muss die <strong>Meldung bis zum 31.01.2022<\/strong> erfolgen. Ein Muster wird auf der Website des Finanzamtdirektoriats der SR im Bereich Steuer- und Zollformulare ver\u00f6ffentlicht.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Da nach dem slowakischen Einkommensteuergesetz <strong>die in einer Betriebsst\u00e4tte erzielten Eink\u00fcnfte auch die Eink\u00fcnfte ausl\u00e4ndischer Gesellschafter <\/strong>einer Offenen Gesellschaft und Komplement\u00e4re einer Kommanditgesellschaft sind, die sich aus ihrer Beteiligung an diesen Gesellschaften ergeben, sind Situationen, in denen auf diese Eink\u00fcnfte die Bestimmung des EStG in der Praxis Anwendung findet, relativ begrenzt.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><u>Auszahlung von Gewinnanteilen an Kommanditisten von Kommanditgesellschaften<\/u><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">W\u00e4hrend f\u00fcr ausl\u00e4ndische Gesellschafter, Komplement\u00e4re und Einkommensempf\u00e4nger von Kommanditgesellschaften und Offenen Gesellschaften die Regelungen wie zum umgekehrt hybriden Subjekt in den meisten F\u00e4llen gelten, sollten dar\u00fcber hinaus die Kommanditisten der Kommanditgesellschaften nicht vergessen, dass die Zahlung von Gewinnanteilen (Dividenden) nach wie vor vom Einkommensteuergesetz und dem entsprechenden Doppelbesteuerungsabkommen zum Nachweis des Letztempf\u00e4ngers (ultimate beneficiary) von Eink\u00fcnften im Ausland unterliegt.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Dadurch dass das <strong>DBA zw. der Slowakischen Republik und \u00d6sterreich den<\/strong> <strong>Begriff des Letztempf\u00e4ngers der Eink\u00fcnfte nicht enth\u00e4lt,<\/strong> bestehen unterschiedliche Rechtsauffassungen \u00fcber das Thema und es finden derzeit Fachgespr\u00e4che zwischen der Finanzverwaltung und der Steuerberaterkammer \u00fcber die Auslegung der Rechtsvorschriften statt.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">In\u00a0 der Slowakei wird der Letztempf\u00e4nger <strong>als eine Person definiert, der Eink\u00fcnfte zu ihrem eigenen Vorteil zuflie\u00dfen<\/strong> und die <strong>das Recht hat, diese Eink\u00fcnfte unbegrenzt zu verwenden<\/strong>, ohne dass eine vertragliche oder andere gesetzliche Verpflichtung besteht, die Eink\u00fcnfte an eine andere Person zu \u00fcbertragen. Eine Person, die als Vermittler (z.B. als Treuh\u00e4nder) f\u00fcr eine andere Person handelt, gilt nicht als Letztempf\u00e4nger der Eink\u00fcnfte. Bei fehlendem Nachweis des Letztbeg\u00fcnstigten kann eine Quellensteuer in H\u00f6he von bis zu 35% (nach nationalem Recht 7% f\u00fcr nat\u00fcrliche Personen und 0% juristische Personen) abgezogen werden.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><u>Transparentes Unternehmen in der Eigentumskette<\/u><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Auch die Frage des Letztempf\u00e4ngers der Eink\u00fcnfte und der Steuerabzugspflicht ist zu pr\u00fcfen, wenn sich eine <strong>transparente Gesellschaft<\/strong> (Offene Gesellschaft, Kommanditgesellschaft oder vergleichbare Gesellschaft im Ausland) <strong>in der Beteiligungskette befindet<\/strong>. Wenn eine intransparente Gesellschaft (z. B. eine Kapitalgesellschaft, eine Genossenschaft) Anteile am Gewinn (Dividenden) an eine transparente Gesellschaft zahlt, die diese dann an ihre Gesellschafter, Komplement\u00e4re oder sonstige Beg\u00fcnstigte auszahlt, ergibt sich ein anderer Letztempf\u00e4nger als die die Dividende unmittelbar erhaltende transparente Gesellschaft.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Das Thema transparente Unternehmen ist in den letzten Jahren immer komplexer geworden. Daher empfehlen wir Ihnen, im Falle der Nutzung solcher Unternehmen in der Slowakei oder \u00e4hnlicher Unternehmen im Ausland, die beabsichtigten Transaktionen immer mit Ihrem Steuerberater zu abstimmen.<\/p>\n<p>[\/vc_column_text][\/vc_column][\/vc_row][vc_row][vc_column][vc_column_text el_class=&#8220;biele&#8220; css=&#8220;.vc_custom_1644483284165{padding-top: 20px !important;padding-right: 20px !important;padding-bottom: 20px !important;padding-left: 20px !important;background-color: #004c6c !important;}&#8220;]<\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><span style=\"color: #ffffff;\"><a class=\"linkbezdekoracie\" style=\"color: #ffffff;\" href=\"https:\/\/www.moore-bdr.sk\/poradenstvo-v-oblasti-inovacii\/\"><i class=\"fa icon-check\"><\/i> Potrebujete poradenstvo v oblasti inov\u00e1ci\u00ed?<br \/>\nViac info na: PORADENSTVO V OBLASTI INOV\u00c1CI\u00cd<\/a><\/span><\/p>\n<p>[\/vc_column_text][vc_empty_space][\/vc_column][\/vc_row]<\/p>\n<p><\/p>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>[vc_row][vc_column][vc_column_text] Im folgenden Artikel m\u00f6chten wir Ihnen Neuigkeiten \u00fcber slowakische Offene Handels- und Kommanditgesellschaften bringen, wenn sie von ausl\u00e4ndischen Personen kontrolliert oder besessen werden. 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Novely dane z pr\u00edjmu v posledn\u00fdch rokoch priniesli nieko\u013eko noviniek, ktor\u00e9 podnikate\u013eom pom\u00f4\u017eu v\u00fdrazne optimalizova\u0165 n\u00e1klady\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/www.moore-bdr.sk\/de\/transparentne-subjekty-po-1-1-2022-verejne-obchodne-spolocnosti-a-komanditne-spolocnosti\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"de_DE\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Novinky v da\u0148ovej optimaliz\u00e1cii - Moore BDR s. r. o.\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"Mnoh\u00e9 firmy nevyu\u017e\u00edvaj\u00fa v\u0161etky novinky z\u00e1kona o dani z pr\u00edjmov. 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