{"id":872,"date":"2016-12-13T14:11:53","date_gmt":"2016-12-13T12:11:53","guid":{"rendered":"https:\/\/www.moore-bdr.sk\/?p=872"},"modified":"2021-08-11T13:30:43","modified_gmt":"2021-08-11T11:30:43","slug":"aktualne-zmeny-v-zakone-o-dani-z-pridanej-hodnoty","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.moore-bdr.sk\/de\/aktualne-zmeny-v-zakone-o-dani-z-pridanej-hodnoty\/","title":{"rendered":"\u00c4nderungen im Mehrwertsteuergesetz"},"content":{"rendered":"

In diesem speziellen Newsletter bringen wir Ihnen Informationen zu den aktualisierten Ver\u00e4nderungen im Mehrwertsteuergesetz ab 2017.<\/strong><\/p>\n

2. \u00c4nderungen im Mehrwertsteuergesetz:<\/b><\/p>\n

2.1 Abzug der Steuer durch einen ausl\u00e4ndischen Zahler<\/b><\/p>\n

Der Zahler, der als ausl\u00e4ndischer Steuerpflichtiger gem\u00e4\u00df \u00a7 5 registriert ist und die Bedingungen f\u00fcr die Steuerr\u00fcckerstattung einer ausl\u00e4ndischen Person aus einem anderen Mitgliedstaat oder einem Drittstaat erf\u00fcllt, kann den Steuerabzug von Waren und Dienstleistungen nicht \u00fcber die Steuererkl\u00e4rung geltend machen, mit Ausnahme der in \u00a7 49 Abs. 9 angegebenen F\u00e4lle, die da sind:<\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 der Steuerabzug von Waren und Dienstleistungen, die er f\u00fcr die Lieferungen von Waren und Dienstleistungen verwendet, bei denen der Lieferant der Steuerpflichtige ist<\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 f\u00fcr den Fall des Kaufs einer Ware oder Dienstleistung von einem anderen Steuerzahler im Inland mit \u00dcbertragung der Steuerpflicht, z. B. mit \u00dcbertragung der Steuerpflicht gem\u00e4\u00df \u00a7 69 Abs. 12 Bst. j) des Mehrwertsteuergesetzes im Bausektor (DURCH DIE \u00c4NDERUNG EINE PR\u00c4ZISIERUNG VON \u00a7 49 ABS. 9)<\/p>\n

Eine ausl\u00e4ndische Person wird also vorrangig die Steuerr\u00fcckerstattung \u00fcber den Antrag auf R\u00fcckerstattung der f\u00fcr Waren und Dienstleistungen bezahlten Steuer gegen\u00fcber dem Steuerabzug \u00fcber die Steuererkl\u00e4rung anwenden.<\/p>\n

2.2 Steuerr\u00fcckerstattung f\u00fcr Personen, die Privilegien und Immunit\u00e4t gem\u00e4\u00df dem internationalen Recht genie\u00dfen und von der Steuer freigestellt sind<\/b><\/p>\n

Mit der Gesetzes\u00e4nderung wird der Zeitraum f\u00fcr die R\u00fcckerstattung der r\u00fcckerstatteten Steuer von zwei Jahren auf sechs Monate ab der Anmeldung von Personenkraftwagen oder Nutzfahrzeugen mit dem zugewiesenen diplomatischen Kennzeichen EE oder ZZ verk\u00fcrzt, bei denen die Steuer zur\u00fcckerstattet und diese Fahrzeuge zerst\u00f6rt oder entwendet wurden. Wenn ein ausl\u00e4ndischer Vertreter eine R\u00fcckerstattung jener Steuer geltend macht, die im Preis eines Personenkraftwagens bezahlt wurde, und er seine T\u00e4tigkeit in der SR innerhalb von sechs Monaten ab der Anmeldung dieses Fahrzeugs beendet, ist er verpflichtet, die Steuer zur\u00fcckzuzahlen.<\/i><\/p>\n

2.3. Anwendung der \u00dcbertragung der Steuerpflicht bei Bauarbeiten. Steuerpflichtige gegen\u00fcber dem Steuerverwalter<\/b><\/p>\n

In der Praxis kommt es vor, dass der Lieferant von Bauarbeiten eine andere Einstufung hat als der Abnehmer, was insbesondere durch eine abweichende Beschreibung der gleichen T\u00e4tigkeit verursacht werden kann. Aus diesem Grund wurde eine sog. juristische Fiktion bei der Anwendung der \u00dcbertragung der Steuerpflicht bei Bauarbeiten eingef\u00fchrt, die sowohl f\u00fcr den Lieferanten als auch f\u00fcr den Abnehmer eine rechtliche Sicherheit bringen und eine \u00fcberm\u00e4\u00dfige b\u00fcrokratische Belastung bei der mehrfahren \u00dcberpr\u00fcfung der Richtigkeit der Einstufung von T\u00e4tigkeiten nach der CPA-Klassifikation beseitigen soll.<\/p>\n

Im Gesetz wurde eine neue Bestimmung erg\u00e4nzt, die einf\u00fchrt, dass wenn der Zahler Bauarbeiten oder Ware mit Installation oder Montage liefert und daf\u00fcr h\u00e4lt, dass diese Bauarbeiten oder Ware mit Installation oder Montage eine Leistung gem\u00e4\u00df \u00a7 69 Absatz 12 Bst. j) sind und die ausgestellte Rechnung die verbale Information \u201e\u00dcbertragung der Steuerpflicht\u201c enth\u00e4lt, dann ist der Zahler, der Empf\u00e4nger dieser Leistung ist, der Steuerpflichtige\u201c.<\/i><\/p>\n

2. 4\u00a0 Kontrollerkl\u00e4rung zur Mehrwertsteuer<\/b><\/p>\n

Neue Pflicht f\u00fcr den Steuerzahler, der die Lieferung mit \u00dcbertragung der Steuerpflicht im Bauwesen durchf\u00fchrt, die ausgestellten Rechnungen in der Kontrollerkl\u00e4rung zur Mehrwertsteuer auszuweisen, obwohl er diese Lieferungen nicht in der Steuererkl\u00e4rung angibt. Die Rechnung wird in Teil A.2. der Kontrollerkl\u00e4rung angef\u00fchrt und die Angaben aus diesen Rechnungen werden bei der analytischen T\u00e4tigkeit der Finanzverwaltung genutzt.<\/p>\n

2.5\u00a0\u00a0 Ersatz f\u00fcr die Einbehaltung eines \u00fcberm\u00e4\u00dfigen Abzugs w\u00e4hrend der Steuerpr\u00fcfung<\/b><\/p>\n

Mit der Gesetzes\u00e4nderung wird ein finanzieller Ersatz f\u00fcr die Einbehaltung eines \u00fcberm\u00e4\u00dfigen Abzugs, der sog. Zins vom \u00fcberm\u00e4\u00dfigen Abzug erg\u00e4nzt.<\/p>\n

Anspruch auf den Zins vom \u00fcberm\u00e4\u00dfigen Abzug entsteht dem Zahler, wenn die Dauer der Einbehaltung eines \u00fcberm\u00e4\u00dfigen Abzugs l\u00e4nger als sechs Monate ab dem Tag des Ablaufs der Frist f\u00fcr die R\u00fcckerstattung des \u00fcberm\u00e4\u00dfigen Abzugs gem\u00e4\u00df dem Gesetz dauert.\u00a0\u00a0 Der Steuerzahler wird keinen Antrag auf Zuerkennung des Zinses vom \u00fcberm\u00e4\u00dfigen Abzug einreichen, da das Finanzamt \u00fcber die Zuerkennung des Zinses vom \u00fcberm\u00e4\u00dfigen Abzug einen Beschluss ex offo ausgibt.<\/b> Der Zahler hat keinen Anspruch auf den Zins, wenn es zur Verl\u00e4ngerung der Steuerpr\u00fcfung aus Gr\u00fcnden seinerseits dadurch kommt, dass er wiederholt Pflichten nicht erf\u00fcllt hat, die ihm w\u00e4hrend der Steuerpr\u00fcfung auferlegt wurden, Schriftsachen nicht annahm, unentschuldigt nicht auf eine Vorladung hin beim Finanzamt vorstellig wurde, unter der Anschrift nicht erreichbar war, wor\u00fcber das Finanzamt einen Beschluss ausgibt.<\/p>\n

Gem\u00e4\u00df einer \u00dcbergangsbestimmung wird sich die Rechtsregelung zum Anspruch auf einen finanziellen Ersatz aufgrund der Einbehaltung eines \u00fcberm\u00e4\u00dfigen Abzugs w\u00e4hrend der Aus\u00fcbung einer Steuerpr\u00fcfung auf jene F\u00e4lle der Einbehaltung eines \u00fcberm\u00e4\u00dfigen Abzugs beziehen, zu denen es aufgrund einer Steuerpr\u00fcfung kam, die nach dem 1.1.2017 begonnen hat, sowie auch auf F\u00e4lle, bei denen die Steuerpr\u00fcfung vor der Wirksamkeit dieser \u00c4nderung begonnen hat und zum 1.1.2017 noch nicht abgeschlossen war.<\/b><\/p>\n

2.6 Selbstbesteuerung der Wareneinfuhr aus Drittstaaten<\/b><\/p>\n

Mit Wirksamkeit ab dem 31.12.2016 <\/b>kommt es durch die \u00c4nderung des Mehrwertsteuergesetzes <\/b>zu einem Aufschub der Wirksamkeit der Selbstbesteuerung bei der Wareneinfuhr aus Drittstaaten. Die Wirksamkeit der Selbstbesteuerung der Wareneinfuhr durch die eingereichte Steuererkl\u00e4rung wird in Abh\u00e4ngigkeit von der H\u00f6he der Verschuldung der \u00f6ffentlichen Verwaltung der SR angewendet und dies ab dem 1. Januar des zweiten Kalenderjahres nach jenem Jahr, in dem die Europ\u00e4ische Kommission (Eurostat) Angaben \u00fcber die H\u00f6he der \u00f6ffentlichen Verschuldung der \u00f6ffentlichen Verwaltung der SR ver\u00f6ffentlicht, laut denen die Differenz zwischen dem oberen Schuldenlimit, welches f\u00fcr das jeweilige Haushaltsjahr festgelegt wurde, und der aktuellen Schuldenh\u00f6he f\u00fcr das zugeh\u00f6rige Haushaltsjahr h\u00f6her als 11 % ist.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

In diesem speziellen Newsletter bringen wir Ihnen Informationen zu den aktualisierten Ver\u00e4nderungen im Mehrwertsteuergesetz ab 2017. 2. \u00c4nderungen im Mehrwertsteuergesetz: 2.1 Abzug der Steuer durch einen ausl\u00e4ndischen Zahler Der Zahler, der als ausl\u00e4ndischer Steuerpflichtiger gem\u00e4\u00df \u00a7 5 registriert ist und die Bedingungen f\u00fcr die Steuerr\u00fcckerstattung einer ausl\u00e4ndischen Person aus einem anderen Mitgliedstaat oder einem Drittstaat…<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":537,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[22,9],"tags":[],"class_list":{"0":"post-872","1":"post","2":"type-post","3":"status-publish","4":"format-standard","5":"has-post-thumbnail","6":"hentry","7":"category-22","8":"category-novinky","10":"category-9","11":"description-off"},"yoast_head":"\n\u00c4nderungen im Mehrwertsteuergesetz - 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