Patent box
Patent box je osobitný daňový režim určený pre právnické osoby, ktorý je účinný od 1.1.2018. Jeho benefit spočíva v daňovom oslobodení časti príjmov plynúcich z nehmotných aktív, ktoré sú výsledkom vlastnej vývojovej činnosti daňovníka.
V rámci režimu patent box si daňovník môže oslobodiť príjmy (výnosy) vo výške 50%, ktoré plynú:
- z odplát za poskytnutie práva na použitie registrovaných patentov, úžitkových vzorov a softvéru, ktoré sú výsledkom vlastnej vývojovej činnosti daňovníka na Slovensku.
- z predaja výrobkov, pri ktorých výrobe sa využil patent alebo úžitkový vzor, a ktoré vytvoril daňovník pri činnosti vykonávanej na Slovensku.
Patent box môžu využiť právnické osoby a stále prevádzkarne zdaňované v Slovenskej republike.
Podmienky uplatnenia režimu patent box:
- vedenie predpísanej evidencie o vynaložených nákladoch (vrátane aktivovaných nákladov) na vývoj vynálezu, technického riešenia alebo softvéru a o nákladoch na nehmotné výsledky výskumu a vývoja obstarané od inej osoby, ktoré boli vynaložené v súvislosti s vývojom vynálezu, technického riešenia alebo softvéru;
- nehmotné aktíva, z ktorých plynú príjmy, sú súčasťou majetku daňovníka;
- aktivácia nákladov na vývoj patentov, úžitkových vzorov alebo softvéru;
- krátenie oslobodenia v prípade, ak nehmotné aktíva boli obstarané v kooperácii s inou osobou.
Uplatnenie oslobodenia v rámci režimu patent box
Daňové zvýhodnenie ponúkané režimom patent box si daňovník uplatňuje v daňovom priznaní, a to za zdaňovacie obdobia, v ktorých uplatňuje odpisy z nehmotného aktíva .