Krátke zmeny v príjmoch fyzických osôb

Obdobie od mája do júna bolo časom schvaľovania viacerých krátkych zmien, ktoré majú vplyv na zamestnávanie a zdaňovanie príjmov alebo na prispievanie do štátneho rozpočtu. Nižšie Vám prinášame aktuálny prehľad krátkych zmien.

Viac informácií o ďalších novelách v daňovom a podnikateľskom prostredí sa dozviete na našej webovej stránke – Moore BDR I Novinky.

• Zlepšenie zamestnávania občanov tretích štátov

Vláda schválila podmienky pobytu cudzincov s cieľom zlepšiť možnosti výkonu štátnych orgánov a zlepšiť aktuálne problémy a výzvy zamestnávateľov pri exspirácií víz zamestnancov z tretích štátov.

Najdôležitejšie zmeny pre cudzincov sa týkajú nasledovných oblastí:

Aktuálne zamestnávatelia predkladajú oznámenia o svojich zamestnancov prostredníctvom pošty. Po novom sa od 1. septembra 2025 zavedie povinnosť podávať oznámenia prostredníctvom elektronickej platformy slovensko.sk.

• Zmeny dávok z garančného poistenia

Od 1. júla 2025 sa zvýši maximálna dávka garančného poistenia, ktorú Sociálna poisťovňa vypláca zamestnancom v prípade platobnej neschopnosti zamestnávateľa.

Nová maximálna výška bude 4 572 eur, čo je o 282 eur viac ako v predchádzajúcom období (od 1. júla 2024 do 30. júna 2025 bola jej maximálna výška 4 290 eur).

Poistencom, ktorí už dávku poberajú, sa výška dávky od júla nemení.

• Skrátená práca a príspevky z kurzarbeit

Parlament koncom mája definitívne schválil novelu zákona o podpore v čase skrátenej práce v súvislosti s vplyvmi zavedených amerických ciel. Dôvodom tejto pomoci sú nepredvídateľné nadnárodné hospodárske okolnosti.

Zamestnávatelia musia v žiadosti preukázať teda:

• existenciu nepredvídateľných nadnárodných hospodárskych okolností
• príčiny obmedzenia činnosti

Poskytovanie a posudzovanie nároku je v gescii Ústredia práce, sociálnych vecí a rodiny.

• Oslobodenie príjmu profesionálneho náhradného rodiča

Medzi príjmy fyzických osôb oslobodené od dane z príjmov sa zaraďuje aj finančný príspevok poskytnutý profesionálnemu náhradnému rodičovi na úpravu bytu alebo rodinného domu podľa osobitného predpisu (zákon o sociálnoprávnej ochrane detí a o sociálnej kuratele).

Súčasne sa tento príjem profesionálneho rodiča nebude považovať za príjem na účely vymeriavacieho základu nároku na nemocenskú dávku podľa § 30 b zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení.

Táto zmena súvisí s novelizáciou postavenia profesionálneho náhradného rodiča, ktorý je súčasne v pracovnoprávnom vzťahu.

Oslobodenie sa bude uplatňovať na príjmy až v nasledujúcom roku od 1. januára 2026.

• Zlepšenie podmienok obsadenia neatraktívnych pozícií

Vláda SR prijala novelu zákona o službách zamestnanosti, ktorej účelom je podnietiť trvalo nezamestnaných akceptovať pracovné ponuky. Tento zámer súvisí so sprísnením poberania dávok v hmotnej núdzi (ktoré sú demotivačné pre pracovné prostredie).

Podľa nových pravidiel fyzické osoby vedené na úrade práce, ktoré si trvale hľadajú prácu alebo osoby, ktoré poberajú dávky v hmotnej núdzi sú povinní rozhodnúť sa akceptovať poskytnutú pracovnú príležitosť, ak:

• podľa zdravotných prehliadok sú spôsobilí na výkon pracovnej činnosti
• je im poskytnutá adekvátna pracovná príležitosť bez nutnosti výrazných technicko-odborných poznatkov
• je im prehodnotený nárok na poberanie rôznych sociálnych dávok
• boli vylúčení z evidencie osôb v hmotnej núdzi

Výhodou pre týchto potenciálnych uchádzačov je nárok na príspevok na dochádzanie do zamestnania.

Zamestnávatelia tak získajú možnosť osloviť vhodného kandidáta priamo cez Ústredie práce a ponúknuť im miesto aj trvalo neatraktívnych pozícií alebo trvalo neobsadených pozícií.

• Nepriame zavedenie finančného príspevku oslobodené od zdanenia

Prijatím vládneho návrhu zákona o niektorých opatreniach na zvýšenie odolnosti SR v oblasti obrany a bezpečnosti, o brannej povinnosti sa zapracovali nové benefity v zákone o dani z príjmov  vo forme motivačného príspevku a finančný príspevok, ktorý bude oslobodeným príjmom u fyzických osôb.

Toto finančné a motivačné ohodnotenie má zvyšovať záujem fyzických osôb ako aj bežných zamestnancov o účasť v zálohách, ktoré budú poskytovať pomoc pri mimoriadnych situáciách a súčasne nebudú môcť vykonávať svoje bežné povolanie.

Motivačný príspevok sa bude poskytovať v súvislosti so zaradením občana alebo zamestnanca do:

• operačných
• pohotovostných
• branných záloh

Finančný príspevok podľa vládneho návrhu zákona oslobodený od dane sa týka výlučne:

• plnenia úloh novozriadeného žandárskeho zboru

Účinnosť novely zákona nadobudne už dňa 1. júla 2025.

Zároveň nastali v poslednom období aj zmeny súvisiace s nasledovnými zákonmi:

• Novela miestneho poplatku za rozvoj

Ustanovila sa horná hranica sadzby poplatku za rozvoj od 5 – 50 EUR za každý aj začatý m2 podlahovej plochy nadzemnej časti stavby.

Uvedená zmena poplatku zohľadňuje nárast cien od roku 2016 – od tohto obdobia neboli zohľadnené žiadne inflačné vplyvy vo výpočte ustanoveného poplatku. Z toho dôvodu zavedený inflačný koeficient bude zohľadňovať aj budúce výpočty poplatku.

Inflačný koeficient bude pravidelne zverejňovať Ministerstvo financií vo finančnom spravodajcovi na každé obdobie podľa údajov Štatistického úradu. V prechodnom ustanovení sa ustanovuje inflačný koeficient pre rok 2026 na základe indexu spotrebiteľských cien za júl 2025 voči júlu 2024.

Inflačný koeficient sa vypočíta ako podiel:

• indexu spotrebiteľských cien za júl toho kalendárneho roka, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa má tento inflačný koeficient použiť, a
• indexu spotrebiteľských cien za júl 2024, ak účinnosť všeobecne záväzného nariadenia,2) v ktorom bola upravená aspoň jedna sadzba poplatku za rozvoj podľa § 7 ods. 1 až 3, je najneskôr 1. januára 2026, alebo
• indexu spotrebiteľských cien za júl toho kalendárneho roku, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa upravuje aspoň jedna sadzba poplatku za rozvoj podľa § 7 ods. 1 až 3 vo všeobecne záväznom nariadení2) účinnom po 1. januári 2026

Ak inflačný koeficient dosiahne hodnotu nižšiu ako 1 – uvedie sa 1.

Usmernenie platnosti legislatívy pri prechodnom období:

Novela nadobúda účinnosť 1. novembra 2025.

• Úprava priemyselného vlastníctva

Cieľom novelizácie zákonov v gescii Úradu priemyselného vlastníctva SR upravujúcich jednotlivé predmety priemyselno-právnej ochrany je zavedenie právnej úpravy náhrady trov konania, ktoré vznikajú účastníkom sporových konaní pred týmto úradom.

Novelizáciou sa pristúpi k revízii sadzieb udržiavacích poplatkov a k revízii sadzieb správnych poplatkov zahrnutých v Sadzobníku správnych poplatkov v časti XVI. Priemyselné práva. Táto zmena súvisí s:

• dlhodobo nezmenenými poplatkami a nárastom cien
• častým využívaným určitých služieb vybraných skupín
• nízky prínos do štátneho rozpočtu

Novela poplatkov sa priamo premietla v novele viacerých zákonov, ktorých ustanovenia o poplatkoch a trov konania sa upravili. Ide o tieto zákony:

• zákon č. 435/2001 Z. z. o patentoch, dodatkových ochranných osvedčeniach
• zákon č. 444/2002 Z. z. o dizajnoch
• zákon č. 517/2007 Z. z. o úžitkových vzoroch a o zmene
• zákon č. 495/2008 Z. z. o poplatku za udržiavanie platnosti patentu, o poplatku za udržiavanie platnosti európskeho patentu s účinkami pre Slovenskú republiku a o poplatku za udržiavanie platnosti dodatkového ochranného osvedčenia na liečivá a výrobky na ochranu rastlín
• zákon č. 506/2009 Z. z. o ochranných známkach
• zákon NR SR č. 145/1995 Z. z. o správnych poplatkoch

Uvedené zmeny v poplatkoch a trov konania vstúpia do platnosti od 1. júla 2025. Pri starších konaniach sa postupuje podľa legislatívy platnej v čase vzniku konania.