Novelou zákona č. 530/2023 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti so zlepšením stavu verejných financií netreba zabúdať že pre právnické osoby za zdaňovacie obdobie 2024 platí nová povinnosť a to vo forme – minimálnej dane právnickej osoby.
Nakoľko minimálna daň sa vzťahuje na právnické osoby, ktoré dosahujú zisk ale aj stratu prinášame Vám detailný prehľad podmienok minimálnej dane za rok 2024.
▢ Určenie minimálnej dane
Minimálnou daňou sa rozumie daň po odpočítaní úľav (investičná pomoc a daňové stimuly) a po zápočte dane zaplatenej v zahraničí, ktorú daňovník platí za každé zdaňovacie obdobie, za ktoré daňová povinnosť vypočítaná v daňovom priznaní je nižšia ako výška minimálnej dane.
Výška minimálnej dane závisí od zdaniteľných príjmov (výnosov), ktoré daňovník dosiahol za zdaňovacie obdobie ako uvádza tabuľka:
| Hranica zdaniteľných príjmov pre určenie minimálnej dane | |
| Príjmy do 50 000 EUR | 340 EUR |
| Príjmy nad 50 000 EUR do 250 000 EUR | 960 EUR |
| Príjmy nad 250 000 EUR do 500 000 EUR | 1 920 EUR |
| Príjmy nad 500 000 EUR | 3 840 EUR |
Minimálnu daň je povinný odviesť aj daňovník, ktorý vykázal daňovú stratu – minimálnu daň hradí v limite pre hranicu príjmov do 50 000 EUR výške 340 EUR.
Ak daňovník eviduje v priemere najmenej 20% zamestnancov, ktorých tvoria fyzické osoby so zdravotným postihnutím jeho minimálna výška dane sa znižuje na polovicu nasledovne:
| Hranica zdaniteľných príjmov pre určenie minimálnej dane | |
| Príjmy do 50 000 EUR | 170 EUR |
| Príjmy nad 50 000 EUR do 250 000 EUR | 480 EUR |
| Príjmy nad 250 000 EUR do 500 000 EUR | 960 EUR |
| Príjmy nad 500 000 EUR | 1 920 EUR |
Minimálna daň je splatná v lehote na podanie daňového priznania – za zdaňovacie obdobie 2024 nasledovne:
- v riadnej lehote na podanie daňového priznania do 31. marca 2025
- v predlženej lehote o 3 kalendárne mesiace do 30. júna 2025
- u daňovníkov so zahraničnými príjmami do septembra 2025
▢ Zápočet minimálnej dane
Minimálnu daň je možné započítať so splatnou daňou v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach podľa nasledovných podmienok:
| Výpočet daňovej povinnosti v daňovom priznaní | Vznik nároku na zápočet | Zánik nároku na zápočet |
| Kladný rozdiel medzi minimálnou daňou a daňovou povinnosťou za rok 2024 | najviac v 3 zdaňovacích obdobiach bezprostredne po sebe nasledujúcich | Ak daňová povinnosť neprevyšuje sumu minimálnej dane |
| Zaplatené preddavky na daň z príjmov prevyšujú daňovú povinnosť | Ak sa kladný rozdiel medzi zaplatenými preddavkami a daňovou povinnosťou vráti alebo započíta na budúce preddavky | |
| Zrušenie daňovníka bez likvidácie alebo vstup do konkurzu | – | Zaniká nárok na zápočet |
Tieto pravidlá sa môžu meniť v závislosti od výslednej daňovej povinnosti a vysporiadania preplatku na zaplatených preddavkoch za zdaňovacie obdobie.
▢ Výnimky kedy sa neplatí minimálna daň
- novovzniknutá právnická osoba, ktorá prvýkrát podáva daňové priznanie za zdaňovacie obdobie svojho vzniku (netýka sa právnych nástupcov daňovníka zrušeného bez likvidácie)
- občianske združenia, nadácie, neziskové organizácie a záujmové združenia, politické strany, účelové zariadenia a právnické osoby verejného záujmu
- organizácie prevádzkujúce chránenú dielňu alebo chránené pracovisko
- pozemkové spoločenstvo, ak ich jediným príjmom je činnosť so zdaniteľnými príjmami neprevyšujúcimi sumu 10 000 EUR
- daňovník, ktorému bodlo doručené oznámenie o začatí konania o zrušení spoločnosti (v tom zdaňovacom období kedy sa zrušuje)
