Národná rada SR ešte v máji tohto roku schválila novelu zákona o dani z príjmov, ktorou sa menia aktuálne pravidlá odpisovania vybraného majetku. Účinkom tejto novely je zaviesť zvýhodnenia na určité druhy majetku vzhľadom na ich využívanie. Nižšie Vám preto prinášame detailné informácie o zmenách, ktoré nastanú od 1.1.2026.
Podľa novely, zvýhodnenia sa týkajú technického zhodnotenia budov využívané na ubytovacie služby alebo slúžia na športové aktivity. Tieto zvýhodnenia majú podporiť podnikanie v cestovnom ruchu alebo športe.
◻ Technické zhodnotenie – súvisiace s ubytovaním
Novela zákona o dani z príjmov obsahuje po novom definíciu nového druhu majetku. Za takýto iný majetok sa považuje:
- úhrn technického zhodnotenia a opráv vykonaných na budove zatriedenej do kódu Klasifikácie stavieb 121 podľa osobitného predpisu využívanej na účely poskytovania ubytovacích služieb na základe zmluvy o ubytovaní a s nimi spojených služieb, ktorý je najmenej 10 % vstupnej ceny tejto budovy.
Toto znenie novej definície platí aj pri budove prenajatej na rovnaký účel na základe nájomnej zmluvy. S odkazom na stavebný zákon patria do Klasifikácie stavieb 121 tieto stavby:
- hotelové budovy
- ostatné ubytovacie zariadenia na krátkodobé pobyty
- Podmienky pre uplatnenie odpisovania
Novými pravidlami sa spresňujú aj podmienky pre uzatvorenie zmluvy o ubytovaní, na základe ktorej je možné odpisovať budovy a technické zhodnotenie na budovách slúžiacich na ubytovanie. Zmluva preto musí obsahovať:
- právo objednávateľa na prechodné ubytovanie
- dohodnutú dobu ubytovania podľa účelu ubytovania (hotel, nocľaháreň, ubytovňa)
Tieto náležitosti upravuje § 754 – 759 Občianskeho zákonníka.
◻ Technické zhodnotenie – súvisiace so športom
Podobne ako pri ubytovacích službách bol do zákona zavedený nový pojem pre nový druh iného majetku súvisiaci so športom, pričom jeho definícia znie:
- úhrn technického zhodnotenia a opráv vykonaných na budove alebo na stavbe zatriedenej do kódu Klasifikácie stavieb 1265 a 241 podľa osobitného predpisu využívanej na účel výkonu športu, ktorý je najmenej 10 % vstupnej ceny tejto budovy alebo stavby.
Toto znenie novej definície platí aj pri budove prenajatej na rovnaký účel na základe nájomnej zmluvy. S odkazom na stavebný zákon patria do Klasifikácie stavieb 1265 a 241 tieto stavby:
- budovy pre šport
- športové a rekreačné stavby (ako sú športové ihriská a ostatné športové a rekreačné stavby)
- Určenie vstupnej ceny
Vstupnou cenou pri inom majetku súvisiacom so športom je obstarávacia cena, teda cena za ktorú sa majetok obstaral vrátane nákladov súvisiacich s obstaraním a všetky zníženia tejto obstarávacej ceny.
Pri majetku, ktorý bol nadobudnutý od fyzickej osoby darom, je obstarávacou cenou cena zistená u darcu, avšak len ak ide o majetok, ktorý u darcu nebol zahrnutý do obchodného majetku a pri jeho predaji uskutočnenom v deň darovania by sa naň nevzťahovalo oslobodenie od dane.
◻ Pravidlá odpisovania
Novelizovaná príloha č. 1 zákona o dani z príjmov pridáva do 2. odpisovej skupiny nasledovné položky bez určeného kódu klasifikácie produktov:
Položka | KP | Názov |
| 2-40 | – | Úhrn technického zhodnotenia a opráv vykonaných na budove podľa § 22 ods. 6 písm. f) |
| 2-41 | – | Úhrn technického zhodnotenia a opráv vykonaných na budove a stavbe podľa § 22 ods. 6 písm. g) |
Podmienkou odpisovania je úprava odpisového plánu pre uvedené technické zhodnotenie vykonané na budove alebo stavbe slúžiacej na ubytovanie alebo šport po dobu 6 rokov, pričom odpisovanie sa vykoná samostatne za jednotlivé zhodnotenia (nie spolu s budovou alebo stavbou).
Okrem toho dochádza k zmene doby odpisovania samotných budov alebo stavieb slúžiacich na ubytovanie alebo šport, kedy po splnení zatriedenia do Klasifikácie stavby a novelizovaných podmienok pre technické zhodnotenie sa:
- určí doba odpisovania pre budovu alebo stavbu najviac 40 rokov (6. odpisová skupina)
- najmenej polovica doby odpisovania pre 6. odpisovú skupinu (20 rokov)
Touto zmenou nedochádza k zmene 6. odpisovej skupiny alebo zatriedenia budovy a stavby, ale k zavedeniu možnosti skrátiť dobu odpisovania pre budovy a stavby na určený účel.
Nesplnenie podmienok
Pri nesplnení podmienok odpisovania technického zhodnotenia od 1.1.2026 je daňovník povinný postupovať ako doteraz – to znamená, že náklady na opravy budú súčasťou vstupnej ceny budovy alebo stavby a zohľadnia sa v odpise tejto budovy alebo stavby.
Technické zhodnotenie obstarané a súčasne zaradené do užívania v roku 2024 nebude podliehať novému posudzovaniu, ale bude ako doteraz priamo súčasťou vstupnej ceny.
Viac informácií z daňového alebo účtovného prostredia alebo články na tému ESG nájdete medzi novinkami na našej stránke Moore BDR I Novinky.
