Registrácia skupiny z úradnej moci

Slovensko v rámci zavádzania opatrení boja proti daňovým podvodom a zamedzeniu daňových únikov v oblasti DPH, prijalo novelu zákona a zapracovalo nové podmienky inštitútu pri registrácie skupiny z úradnej moci. Tieto podmienky platia od 1. januára 2026.

Nová legislatíva sa zameriava na podnikateľov s viacerými spoločnosťami, ktoré vznikajú síce formálne samostatne ale sú navzájom prepojené, pričom cieľom je len vyhýbanie sa registračnej povinnosti.

• Dôvod registrácie z úradnej moci

Podnikanie viacerých členov skupiny s hlavným cieľom obchádzania platenia dane podľa daňového úradu je dôvodom na registráciu skupiny z úradnej moci. Ak daňový úrad rozhodne o začatí konania o registrácií skupiny z úradnej moci – nepristúpi sa k registrácií členov skupiny podľa § 4b zákona o DPH.

• Kedy daňový úrad pristúpi k úradnej registrácii?

V prípade ak daňový úrad pri správe daní alebo na základe vykonaných kontrol a iných výsledkov úradu zistí, že boli splnené podmienky pre registráciu skupiny viacerých subjektov, v takom prípade daňový úrad má právomoc a:

• vyzve všetkých predpokladaných členov skupiny
• požiada o určenie zástupcu skupiny
• určí zástupcu skupiny, ak členovia skupiny to neurobia sami

Daňový úrad vyžaduje určenie zástupcu skupiny do 8 dní odo dňa doručenia výzvy.

Následne daňový úrad vyzve zástupcu skupiny, aby sa vyjadril k uvedeným dôvodom plánovanej registrácie skupiny z úradnej moci v lehote minimálne 15 dní od doručenia výzvy. Daňový úrad po vyjadrení posudzuje odpovede zástupcu skupiny a určí:

Každý určený spoločný zástupca skupiny v mene svojej skupiny sa môže proti odvolať do 8 dní odo dňa doručenia rozhodnutia o registrácii skupiny z úradnej moci.

Spoločné – jednotné IČ DPH nadobúda platnosť po dni právoplatnosti rozhodnutia o registrácii skupiny (týmto dňom zanikajú pôvodné registračné čísla jednotlivých členov pridelených na Slovensku)

• Kto vykonáva registráciu skupiny z úradnej moci?

Podľa platnej legislatívy zodpovedným daňovým úradom na správu a vybavovanie procesu skupinovej registrácie je určený daňový úrad v Banskej Bystrici.

Po úradnej registrácii sa správcom dane stáva daňový úrad príslušný pre zástupcu skupiny. To znamená, že daňový úrad v Banskej Bystrici vykonáva úkon registrácie ale nie správu daní.

• Ako postupovať pri splnení podmienok u ďalších členov

Ak pôvodní členovia skupiny alebo noví členovia skupiny spĺňajú podmienky pre zahrnutie do registrácie skupiny – zástupca skupiny je povinný bezodkladne požiadať o zmenu registrácie skupiny. Tento úkon je potrebné vykonať aj v prípade, ak niektorý z členov prestane byť podľa zákona členom registrácie skupiny.

Nesplnenie tejto povinnosti môže viesť k pokute od daňového úradu príslušného podľa sídla zástupcu skupiny do výšky 10 000 EUR. Pri určení výšky pokuty prihliadne daňový úrad na závažnosť, dĺžku trvania a následky protiprávneho stavu.

• Následky registrácie skupiny z úradnej moci

Po zmene registrácie členov skupiny na registráciu skupiny z úradnej moci vznikajú pre členov nové podmienky, ktoré musia brať do úvahy pri vzájomných transakciách medzi členmi. Ide najmä o tieto následky:

• všetci členovia používajú rovnaké – jednotné registračné číslo (IČ DPH) na faktúrach voči tretím osobám;
• vzájomné transakcie medzi členmi skupiny sa nepovažujú za predmet DPH;
• zníženie administratívnej záťaže pri skupinových transakciách;
• spoločná zodpovednosť za plnenie daňových povinností
• členovia môžu byť zahrňovaní do daňových kontrol iného člena skupiny