Superodpočet v športe

Parlament SR schválil koncom mája poslanecký návrh zákona k zavedeniu inštitútu superodpočtu v oblasti športu, ktorý by mohol byť motivačným nástrojom pre investície súkromného sektora do slovenského športu. Po vzore oblastí výskumu a vývoja by tak bolo možné dosiahnuť väčšiu aktiváciu súkromných zdrojov do sektora športu.

Cieľom tohto superodpočtu je podobne ako pri výskume a vývoji podporiť lokálne investície do športovej činnosti na Slovensku zo strany súkromného sektora. Preto sa pôvodná úprava týkajúca oslobodenia príjmov športových odborníkov (trénerov) zásadne zmenila. Celkové zmeny o novom stimule Vám prinášame v nasledujúcom prehľade.

• Daňový inštitút superodpočtu v športe

Zavádza sa do zákona nové ustanovenie § 30ca Odpočet výdavkov (nákladov) na podporu športu, ktoré súvisia s realizáciou činnosti v športe. Tento nový inštitút sa pripája už k zaužívaným pravidlám pre poskytovanie plnení na podporu športovej činnosti vo forme sponzorstva v športe.

Superodpočet si budú môcť uplatniť výhradne len:

• právnické osoby
• fyzické osoby s príjmami z podnikania alebo samostatne zárobkovej činnosti

Medzi základné podmienky, ktoré musí daňovník splniť pri uplatnený superodpočtu patria:

• dosiahnutie kladného základu dane (po jeho znížení o odpočet daňovej straty)
• výdavky na podporu v športe musia byť preukázateľne zaúčtované v účtovníctve
• právnické osoby v postavení verejnoprospešného podniku si nemôžu uplatniť superodpočet v športe aj daňovú úľavu pre registrované sociálne podniky

Výška uplatneného superodpočtu sa oproti pôvodnému návrhu zmenila zo 100% na:

Zároveň sa spresnil aj výklad zákona pri vymenovaní nedaňových výdavkov súvisiacich s uplatnením superodpočtu v športe, podľa ktorého sa nepeňažné plnenia poskytované športovej organizácii v súlade s navrhovaným § 30ca budú daňovým výdavkom aj v takom prípade, ak nespĺňajú podmienku vecnej súvislosti so zdaniteľným príjmom daňovníka.

Podobne ako pri iných formách superodpočtu bude Finančná správa povinná zverejňovať:

• zoznam daňovníkov, ktorí si uplatnia odpočet výdavkov na podporu v športe
• údaje o športovej organizácii, ktorej daňovník poskytne plnenie v súvislosti s podporou športu
• Výnimky z uplatnenia superodpočtu v športe

Daňovník je oprávnený využiť odpočet v športe za splnenia viacerých podmienok, ako sú:

• výdavky zahrnuté do superodpočtu musia byť evidované na samostatnej analytickej evidencii od ostatných bežných nákladov
• neuplatňujú sa výdavky, na ktoré bola poskytnutá úplná alebo čiastočná podpora z verejných financií
• uplatniteľnými výdavkami sú výlučne:
  • nepeňažné plnenie športovej organizácii
  • poskytnutie športového náčinia
  • poskytnutie športového vybavenia

• Oslobodené príjmy

Pozmeňujúcim návrhom sa súčasne zmenilo pôvodné doplnenie zákona, podľa ktorého medzi oslobodené príjmy zo zamestnania patria aj:

• príjmy vo vzťahu ku všetkým trénerom, ktorí dosahujú tieto príjmy zo závislej činnosti v úhrnnej sume najviac 300 EUR mesačne od všetkých zamestnávateľov

Súčasne sa v rámci sociálneho poistenia definuje odvodová odpočítateľná položka z príjmu trénera do výšky max. 300 EUR mesačne (ak sa dosiahne nižší vymeriavací základ – odvodová položka je v tejto sume).

Súčasne sa medzi daňové výdavky budú zahŕňať aj výdavky na podporu športu avšak až po ich zaplatení. Uvedené bude teda aplikované podľa rovnakých podmienok ako pri sponzorskom (daňovník nesmie vykázať daňovú stratu).

Účinnosť novela zákona nadobudne dňa 1. januára 2026.

To znamená, že ustanovenie sa uplatní na príjmy vyplatené a zúčtované za obdobie január 2026. Touto zmenou sa upravujú aj formáty mzdových listov, do ktorých sa zapracuje nová kategória príjmov – príjmy trénerov oslobodené od dane.