Novela zákona o dani z motorových vozidiel v roku 2025 priniesla viacero legislatívnych zmien v sadzbe dane, spôsobe výpočtu dane, kategorizovaní vozidla alebo podmienok pre oslobodenie. V tejto súvislosti Vám prinášame stručný prehľad pre zorientovanie sa vo Vašich daňových povinnostiach na začiatku roka.
- Zmeny v spôsobe výpočtu základu dane
Novelou zákona sa do slovenskej legislatívy preniesli európske požiadavky na technickú charakteristiku vozidla. V dôsledku toho niektoré elektromobily prichádzajú o výhodu nulovej sadzby dane. Základ dane sa po novom určí pre príslušnú kategóriu nasledovne:
| Druh vozidla podľa kategórie | Určenie základu dane podľa kategórie |
| Kategória M1 a L | Zdvihový objem valcov motora v cm3 uvedení v osvedčení časť I a časť II |
| Kategória M2, M3, N1, N2, N3 s druhom karosérie BA alebo BB | Podľa najväčšej technicky prípustnej celkovej hmotnosti v tonách a počtu náprav uvedených v osvedčeniach o evidencii. Pri väčšom počte vozidiel sa ročná sadzba upraví smerom nadol. Pre účely správnej sadzby je potrebné zistiť typ pruženia hnacej nápravy. |
| Kategória N3 s druhom karosérie BC alebo BD | Podľa najväčšej technicky prípustnej hmotnosti jazdnej súpravy v tonách a počtu náprav. |
| Kategória O1 až O4 | Základom je vždy samostatné prípojné vozidlo (ruší sa zdaňovanie jazdnej súpravy pri kategórii O4). Ročné sadzby sú nanovo prepočítané. |
| Elektrické vozidla | Nulová sadzba sa uplatní len pre vozidlá kategórie L, M1 a N1 (pre ostatné elektrické vozidlá sa oslobodenie ruší). |
Pri určení druhu karosérie sa daňovníci orientujú podľa novely zákona, ktorá uvádza nasledovné vysvetlenie jednotlivých druhov karosérií nákladných vozidiel:
- BA – nákladným automobilom sa rozumie motorové vozidlo kategórie N1, N2 alebo N3, ktoré je konštruované a vyrábané výhradne alebo hlavne na prepravu tovaru, môže tiež ťahať prípojné vozidlo;
- BB – skriňovým automobilom sa rozumie nákladný automobil s kabínou integrovanou do karosérie;
- BC – ťahačom návesu sa rozumie ťažné vozidlo, ktoré je konštruované a vyrábané výhradne alebo hlavne na ťahanie návesov;
BD – ťahačom prívesu sa rozumie ťažné vozidlo, ktoré je konštruované a vyrábané výhradne alebo hlavne na ťahanie prípojných vozidiel okrem návesov, môže byť vybavené ložnou plošinou.
Nové sadzby dane pre zvýšenie základu dane
Novelou prešli aj ročné sadzby dane. Pre vozidlá kategórie L, M1, M2, M3, N1, N2 a vozidlá N3 s kódom druhu karosérie BA a BB a pre vozidlá kategórie N3 s kódom druhu karosérie BC alebo BD sa ročná sadzba dane uvedená v príslušných prílohách zákona použije nasledovne:
| Vek vozidla od prvej evidencie vozidla podľa dokladu | Sadzba dane |
| počas prvých 36 mesiacov | Ročná sadzba dane podľa príslušnej prílohy zákona |
| 37 – 72 mesiacov | Ročná sadzba dane zvýšená o 10% |
| 73 – 108 mesiacov | Ročná sadzba dane zvýšená o 20% |
| 109 – 144 mesiacov | Ročná sadzba dane zvýšená o 30% |
| 145 – 180 mesiacov | Ročná sadzba dane zvýšená o 40 % |
| Od 181 mesiacov | Ročná sadzba dane zvýšená o 50 % |
Celkový prehľad ročných sadzieb dane pre príslušné kategórie, ktoré sa následne zvyšujú alebo znižujú je uvedená v prílohe č. 1 až 1e zákona.
Hybridné vozidlá
Súčasne nastala zmena pri hybridných vozidlách kategórie L, M1 a N1 kde sa ročná sadzba dane zníži o 50% ak sú splnené nasledovné podmienky:
- hybridné motorové vozidlo
- motorové vozidlo s pohonom na stlačený zemný plyn (CNG) alebo skvapalnený zemný plyn (LNG)
- motorové vozidlo na vodíkový pohon
Pozor na kombinácie benzínu a LPG kedy nejde o hybridné vozidlo, ale o dvojpalivové vozidlo. Z tohto dôvodu sa pri danom vozidle uplatní iba úprava ročnej sadzby dane podľa veku vozidla, pričom 50 % zníženie ročnej sadzby dane sa neuplatňuje.
Ostatné ustanovenia zákona ako sú predmet dane, základné povinnosti a podobne neboli zmenené, preto ich v tomto prehľade noviniek neuvádzame.
Použitie vozidla pri kombinovanej doprave
Zároveň novelizované znenie zákona upravuje zníženie ročnej sadzby dane o 50%, ak sa vozidlo počas zdaňovacieho obdobia použilo v rámci kombinovanej doprave najmenej 60-krát.
Použitie vozidla kategórie N3 s kódom druhu karosérie BC alebo BD a vozidla kategórie O v rámci kombinovanej dopravy daňovník preukáže potvrdením intermodálneho terminálu na prepravnom doklade.
Zároveň platí, že ak vzdialenosť prekonaná po železnici na Slovensku presiahne 250 km – táto kombinovaná doprava sa na účely uplatnenia zníženia sadzby dane započíta dvakrát.
Lehota na podanie priznania a úhradu dane
Na záver nezabúdajte, že daňové priznanie sa podáva do 31. januára 2026 na základe stavu za rok 2025. Avšak lehota na podanie daňového priznania a úhradu prípadnej daňovej povinnosti je potrebná do 2. februára 2026.
Pre viac informácií neváhajte osloviť svoju kontaktnú osobu v spoločnosti Moore BDR alebo priamo našich daňových poradcov prostredníctvom kontaktu na adresu office@moore-slovakia.sk.
