Zmeny v transakčnej dani

Parlament schválil ďalšiu novelu zákona o dani z finančných transakcií. Cieľom tejto novely je zapracovanie viacero zmien súvisiacich so zrušením tejto dane pre vybrané skupiny – fyzické osoby (podnikateľov), po splnení určitých podmienok.

Prinášame Vám prehľad informácií z tejto novely zákona. Všetky ďalšie informácie nájdete na našej stránke Moore BDR I Novinky.

• Doplnenie definícií

Preúčtovaný náklad

Výrazná verejná diskusia a požiadavky odborníkov a Slovenskej komory daňových poradcov dospeli k úspešnému zapracovaniu veľmi potrebnej definícii preúčtovaného nákladu. Preúčtovaný náklad predstavuje:

• sumu finančnej transakcie, ktorú za daňovníka vykoná osoba iná ako daňovník, pričom ak ide o daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, táto finančná transakcia musí súvisieť s jeho činnosťou v tuzemsku.

Stála prevádzkareň

Zároveň zákon o dani z finančných transakcií preberá definíciu stálej prevádzkarne, ktorá súvisí s jednotným výkladom v porovnaní s inými daňovými zákonmi. Ide o uzákonenie tejto definície, ktorá je už uvedená v Usmernení Ministerstva financií k uplatňovaniu tohto zákona.

Stálou prevádzkarňou sa teda rozumie:

• trvalé miesto alebo zariadenie na výkon činnosti, prostredníctvom ktorého daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou vykonáva úplne alebo sčasti svoju činnosť v tuzemsku, a to najmä miesto, z ktorého je činnosť daňovníka organizovaná, pobočka, kancelária, dielňa, pracovisko, miesto predaja, technické zariadenie alebo miesto prieskumu a ťažby prírodných zdrojov. Miesto alebo zariadenie na výkon činnosti sa považuje za trvalé, ak sa na výkon činnosti využíva sústavne alebo opakovane. Ak ide o jednorazovo vykonávanú činnosť, miesto alebo zariadenie, v ktorom sa činnosť vykonáva, sa považuje za trvalé, ak doba výkonu činnosti presiahne 15 dní počas zdaňovacieho obdobia.

Za stálu prevádzkareň sa podľa novelizovaného zákona rozumie aj:

• stavenisko, ak výkon činnosti daňovníka presiahne viac ako 15 dní počas zdaňovacieho obdobia
• poskytovanie služieb daňovníkom ak presiahne viac ako 15 dní počas zdaňovacieho obdobia
• osoba, ktorá koná v zastúpení daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou a sústavne alebo opakovane prerokováva, uzatvára, sprostredkováva uzavretie zmlúv alebo zohráva hlavnú úlohu smerujúcu k uzatváraniu zmlúv
• poistné riziko umiestnené v tuzemsku, ktoré súvisí s činnosťou daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou
• organizačná zložka zapísaná v príslušnom registri na Slovensku

V súvislosti s časovou podmienkou presiahnutia 15 kalendárnych dní počas zdaňovacieho obdobia sa určuje kritérium kedy daňovník musí vykonávať činnosť minimálne 15 dní, pričom nemusí ísť o sústavnú činnosť.

Spresnenie pojmu daňovník

Pre lepšie účely výkladu a uplatnenia zákona sa spresňuje definícia daňovníka na nasledovné osoby:

Na základe tejto zmeny sa zo zdanenia transakčnou daňou vylučujú všetky fyzické osoby – podnikatelia bez výnimky alebo stanoveného príjmu.

Toto oslobodenie sa uplatní až za zdaňovacie obdobie január 2026.

Pôvodný limit s výnosmi do 100 000 EUR sa vylúčil úplne z finálnej novely zákona. Po novom sa teda zákon uplatňuje len na právnické osoby, spĺňajúce uvedené definície.

• Pridelenie daňového účtu

Novelou sa zároveň spresňuje situácia kedy daňovník nemá pridelený osobný účet daňovníka, na ktorý hradí transakčnú daň. V takýchto prípadoch platí osobitná lehota na úradu dane a to do 8 dní od doručenia oznámenia od správcu dane.

• Sankcie

Výraznou zmenou je prepojenie medzi porušením povinnosti podľa zákona o dani z finančných transakcií a Daňovým poriadkom. Ak daňovník vykoná finančnú transakciu, na osobitnom účte, ktorý nepodlieha zdaneniu hrozí mu pokuta:

• od 30 do 3 000 EUR

Naďalej platí, že pokutu nie je možné udeliť 5 rokov po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ktorého sa pokuta týka.

Novela zákona o dani z finančných transakcií nadobúda účinnosť 1. januára 2026.