Ministerstvo financií SR aktualizovalo pravidlá vykazovania transakcií so závislými osobami a vydalo nové usmernenie k určeniu obsahu transferovej dokumentácie. Súčasne novým usmernením zmenilo aj dôležitú súčasť daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb, a to tabuľku I (Transakcie závislých osôb).
Zmeny v usmernení sa zameriavajú na zvýšenie porozumenia a prehľadnosti vykazovaných údajov ako aj vedenie skrátenej dokumentácie. Detailne informácie sú dostupné vo Finančnom spravodajcovi (Príspevok č. 23) na stránke ministerstva.
Nové usmernenie k obsahu transferovej dokumentácie
Vydaním nového usmernenia k určeniu obsahu transferovej dokumentácie nedochádza k výrazným zmenám. Daňovníci sú aj naďalej povinní vypracovať skrátenú, základnú alebo úplnú formu dokumentácie.
Avšak mení sa spôsob vedenia skrátenej dokumentácie. Podľa nových podmienok daňovníci, ktorí sú povinní vypracovať túto skrátenú transferovú dokumentáciu už nevypĺňajú osobitnú prílohu usmernenia ale vyplnia len aktualizovanú formu tabuľky I v daňovom priznaní.
Pri posudzovaní aké povinnosti je potrebné splniť, uvádzame názorné porovnanie podmienok platných v novom Usmernení:
Správne a úplné vykazovanie údajov | Nesprávne alebo neúplné vykazovanie údajov | |
Forma transferovej dokumentácie | Skrátená dokumentácia (bez prílohy) | Skrátená dokumentácia |
vrátane | ||
Forma vykazovania transakcií so závislými osobami | Tabuľka I daňového priznania | Osobitná príloha Usmernenia |
Účinnosť nového usmernenia
Nové usmernenie sa prvýkrát použije pri vypracovaní transferovej dokumentácie za zdaňovacie obdobie, ktorého posledný deň lehoty na podanie daňového priznania uplynie najneskôr po 31. decembri 2025.
Uvedené znamená, že pri hospodárskom roku s presahom do roku 2026 sa vypracuje transferová dokumentácia už podľa nového usmernenia.
Zmena tabuľky daňového priznania
Nová podoba osobitnej tabuľky I (Transakcie spriaznených osôb) daňového priznania sa zmenou zamerala na vykazovanie nasledovných údajov v štruktúrovanej podobe:
- presný typ transakcie
- názov protistrany kontrolovanej transakcie
- sídlo protistrany kontrolovanej transakcie
- hodnota kontrolovanej transakcie
Nová podoba tabuľky je už oficiálne zverejnená a má nasledovnú formu:
| Transakcia | Vplyv na r. 100 alebo r. 301 | Názov závislej osoby | Kód štátu | |
| Číslo | Druh* | |||
*Presný druh transakcie si daňovník určí podľa zoznamu uvedeného v poučení na vypĺňanie daňového priznania.
Cieľom tejto zmeny osobitnej tabuľky daňového priznania je znížiť administratívnu záťaž pre vybranú skupinu daňovníkov a zvýšiť čitateľnosť údajov pre Finančnú správu. Vykazované údaje ďalej poslúžia pre rizikovú analýzu alebo automatizované porovnania daňovej kontroly.
Pre všetky dotknuté spoločnosti to znamená jediné – detailné evidovanie všetkých kontrolovaných transakcií so spriaznenými (závislými) osobami.
