Chceme Vás upozorniť na významnú zmenu v oblasti zrážkových daní, ktoré sa týkajú platieb za použitie softvérov od zahraničných dodávateľov.
Zmena nastala v dôsledku toho, že Slovenská republika prestala uplatňovať výhrady k výkladu OECD Modelovej zmluvy, ktorou sa do konca roka 2025 rozlišovalo medzi štandardizovaným a zákazkovým softvérom pri zdaňovaní licenčných poplatkov.
Platby za poskytnutie práva na použitie softvéru (aj „zákazkového“ či neštandardného) sa od r. 2026 považujú za licenčné poplatky („royalties“) na účely zrážkovej dane, tzn. aj v prípade,
ak neexistuje úplný prevod práv (teda ide len o právo na použitie) a tieto poplatky môžu byť zdaňované podľa modelových zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia.
To znamená:
- Poplatky za právo na použitie za softvér môže byť považované za „licenčné poplatky“ podľa medzinárodných zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia;
- Toto platí bez ohľadu na to, či ide o štandardizovaný softvér predávaný bežne na trhu alebo o zákazkový softvér;
Dôsledok pre firmy na Slovensku: Ak slovenská spoločnosť platí za právo používať softvér od zahraničného poskytovateľa, tieto platby môžu byť posudzované ako licenčné poplatky a môžu podliehať zrážkovej dani podľa medzinárodnej daňovej zmluvy.
Ak prijímate a uhrádzate faktúry za štandardizovaný softvér, je potrebné posúdiť príslušnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia.
Ak je v čl. 12 – licenčné poplatky uvedená definícia, v ktorej je uvedené, že sa licenčný poplatok sa považuje aj softvér, tak takýto poplatok podlieha zrážkovej dani od r. 2026.
Napr. v zmluve o zamedzení dvojitého zdanenia medzi SR a ČR je uvedené:
Výraz „licenčné poplatky“ použitý v tomto článku označuje platby akéhokoľvek druhu získané ako odplata za použitie alebo za právo na použitie
a)
akéhokoľvek patentu, ochrannej známky, návrhu alebo modelu, plánu, tajného vzorca alebo výrobného postupu, počítačových programov (softvéru) alebo akéhokoľvek priemyselného, obchodného alebo vedeckého zariadenia, alebo za informácie, ktoré sa vzťahujú na priemyselné, obchodné alebo vedecké skúsenosti;
Na základe zmluvy s ČR licenčný poplatok aj za štandardizovaný softvér bude podliehať zrážkovej dani, nakoľko ide o priemyselný licenčný poplatok, lebo je v zmluve výslovne uvedený v čl. 12.
V prípade transakcií týkajúcich sa cezhraničných licenčných poplatkov za softvér, odporúčam aby ste takéto transakcie identifikovali a nakoľko sa jedná o cezhraničnú transakciu je potrebné analyzovať príslušnú Zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia.
V tejto oblasti Vám radi poradíme, preto nás neváhajte kontaktovať.
