Ministerstvo financií SR uverejnilo vzor oficiálneho tlačiva daňového priznania k dorovnávacej dani vrátane metodického poučenia na jeho vyplnenie. Zverejnené tlačivo daňového priznania predstavuje ďalší krok vyplývajúci z implementácie pravidiel Pillar II na Slovensku.
V nadväznosti na predchádzajúci článok k dorovnávacej dani Vám prinášame prehľad praktických zmien v súvislosti s oznamovacou povinnosťou, na ktoré by sa všetky dotknuté subjekty mali pripraviť.
- Kto musí podať daňové priznanie
Oznamovacia povinnosť vo forme podania daňového priznania sa vzťahuje na každého daňovníka, ktorý podlieha podľa zákonu dorovnávacej dani – teda je súčasťou nadnárodnej alebo tuzemskej skupine podnikov s konsolidovanými výnosmi nad 750 mil. EUR.
Vzhľadom na to že rok 2026 predstavuje prvé obdobie, za ktoré sa podáva daňové priznanie (sledovaným obdobím na účely zákona je zdaňovacie obdobie 2024), lehota na podanie tohto priznania je do 15 kalendárnych mesiacov.
Lehota na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2024 bola automatický predlžená o 3 kalendárne mesiace do 30. júna 2026. Do tohto termínu je potrebné podať priznanie a zaplatiť daň.
- Pravidlá vyplývajúce z daňového priznania
Podľa metodického poučenia a samotného vzoru daňového priznania vyplývajú viaceré skutočnosti, ktoré majú vplyv na povinnosť podať daňové priznanie v osobitných prípadoch. Nižšie sumarizujeme osobitosti, na ktoré by si daňovníci mali dať pozor.
Postavenie daňovníka
Daňové priznanie sa podáva v závislosti od postavenia samotného daňovníka a nie od vypočítanej dorovnávacej dane. Pre daňovníkov to znamená, povinnosť podať daňové priznanie aj v týchto prípadoch:
- daňovník si za zdaňovacie obdobie uplatňuje vybrané výnimky zákona (napr. výnimka z dôvodu malého rozsahu, výnimka týkajúca sa CbCR reportingu)
- celková výsledná dorovnávacia daň je rovná nule.
Individuálne podanie daňového priznania
Ako vyplýva aj z prijatej legislatívy, jednotliví daňovníci na Slovensku (buď v postavení základného subjektu alebo materského subjektu), ktorí sú súčasťou skupiny podávajú daňové priznanie samostatne za seba.
Výnimkou je postavenie stálej prevádzkarne zahraničného subjektu, za ktorú daňové priznanie podáva k dorovnávacej dani na Slovensku jej zriaďovateľ.
- Štruktúra daňového priznania
Zo zverejneného vzoru daňového tlačiva odporúčame daňovníkom zamerať sa na nasledovné oblasti pri vypĺňaní údajov do daňového tlačiva:
| Oblasť | Požadované informácie |
| Vzťah daňovníka ku skupine | Táto časť sa venuje údajom nadnárodnej alebo tuzemskej skupiny podnikov vrátane uvedenia hlavného materského subjektu. |
| Uvedú sa informácie o subjekte, ktorý subjekt v rámci skupiny si plní oznamovacie povinnosti. | |
| Aplikovanie výnimiek | V tejto časti sa vyznačí aký druh výnimky z pravidiel Pillar II sa aplikuje u daného daňovníka. |
| Výpočet dorovnávacej dani | Predstavuje najdôležitejšiu časť obsahujúcu výpočty dorovnávacej dane s uvedením: » aká je vykazovaná mena, celková suma dorovnávacej dane za základne subjekty na Slovensku » oprávnený príjem alebo strata na úrovni daňovníka » celkový príjem základných subjektov » výsledná suma a suma na úhradu (vrátane prepočtu na EURO). |
Aktuálne nie je zverejnený vzor oznámenia k dorovnávacej dani. Budeme naďalej sledovať vývoj v tejto oblasti nakoľko očakávame zameranie sa správcu dane na:
- splnenie si vykazovacej povinnosti
- zhodu údajov medzi oznámením (ktoré podáva jeden subjekt) a daňovým priznaním (podáva každý subjekt samostatne)
- určenie správneho postavenia subjektov v skupine
Všetky oficiálne formuláre a poučenia sú dostupné na stránke Ministerstva financií SR v sekcii Finančný spravodajca. Vzor daňového priznania je dostupný na tomto linku, a metodické poučenie je dostupné v celom znení na tomto linku.
