Od roku 2025 dochádza k zmene sadzby dane vyberanej zrážkou pri vyplácaní podielov na zisku fyzickým osobám – rezidentom SR. Zmena sa týka príjmov vyplatených v zdaňovacom období 2024, ktoré budú zdaňované v roku 2025. V tomto článku vysvetľujeme, ako sa zmenili pravidlá, koho sa zmena týka a čo je potrebné zabezpečiť z pohľadu povinností obchodných spoločností a správcov dane.
Základnou zmenou je zvýšenie sadzby dane z pôvodne zníženej sadzby vo výške 7% na 10%. Táto sadzba sa aplikuje podľa rozhodujúceho termínu, ktorým je dátum výplaty, nie výlučne rok, za ktorý sa podiel na zisku vypláca. Zmena sa týka spoločností, ktoré vyplácajú podiel na zisku spoločnosti alebo družstva.
- Procesné úkony
Základom dane je vyplatený príjem z podielu na zisku. Nezohľadňujú sa žiadne výdavky. Platiteľom dane je obchodná spoločnosť alebo družstvo, ktoré vypláca podiely na zisku. Platiteľ je povinný:
- zraziť a odviesť daň správcovi dane najneskôr do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci výplaty,
- použiť správne číslo účtu a variabilný symbol pri platbe dane – základné číslo účtu je 500267/8180,
- predložiť oznámenie o zrazení a odvedení dane – formulár OZNA4311v21, elektronicky, cez Osobnú internetovú zónu.
Ak sa podiel na zisku vypláca v častiach, oznámenie sa podáva zvlášť za každý mesiac výplaty.
Zodpovednosť za správne zrazenú a odvedenú daň oslobodzuje príjem z podielu na zisku od ďalšej daňovej povinnosti. Príjemca FO už túto sumu neuvádza v daňovom priznaní. Zodpovednosť za správne zrazenie a odvod dane však nesie obchodná spoločnosť ako platiteľ dane.
Oslobodené od tejto povinnosti sú iba PO, ktoré nie sú platiteľom dane z príjmov PO – typicky napr. neziskové organizácie, ak nie sú povinné registrovať sa na daň z príjmov právnických osôb.
Praktický dopad pre klientov spoločností, ktoré vyplácajú podiely na zisku svojim spoločníkom (napr. v prípade rodinných firiem), musia zohľadniť novú sadzbu dane vo výške 10 %. To môže mať priamy vplyv na rozhodovanie o výške čistých vyplácaných dividend. Z pohľadu cash-flow je dôležité naplánovať výplaty tak, aby mali firmy pripravené finančné prostriedky na úhradu zrazenej dane do 15. dňa nasledujúceho mesiaca.
