Konsolidačný balíček

Parlament SR schválil koncom septembra 2025 ďalší v poradí už 3. konsolidačný balík s cieľom nového navýšenia príjmov štátneho rozpočtu na krytie verejného dlhu. Tieto konsolidačné opatrenia prešli zrýchleným schvaľovacím procesom. Opatrenia budú účinné od 1. januára 2026.

Prinášame Vám prehľad významných opatrení, ktoré zasiahnu predovšetkým zamestnancov a zamestnávateľov ako aj fyzické osoby – podnikateľov. Upozorňujeme, že tieto konsolidačné opatrenia ešte čakajú na podpis prezidenta (bez toho nemôžu byť v platnosti).

◻ Zákon o dani z príjmov

Najväčšia časť konsolidačných opatrení sa znova týka dani z príjmov a viacerých daňových zmien, ktoré sumarizujeme podľa jednotlivých tém, ktorých sa týkajú:

• Sadzba dane z príjmov

Nastáva zmena v aktuálnej schéme sadzieb dane z príjmov, ktoré sa upravujú a dopĺňajú o nové sadzby v závislosti od dosiahnutého príjmu. Tieto sadzby platia len pre fyzické osoby.

Na základe toho budú od budúceho roka platiť 4 sadzby dane z príjmov:

Naďalej platí, že jednotlivé sadzby dane sa uplatnia na tú každú časť základu dane samostatne, podľa toho, ktorá presahuje uvedenú hranicu príjmov, nie na celý základ spoločne.

• Minimálna daň

S účinnosťou od nového roka sa zavádza nové pásmo minimálnej dane pri vybranej úrovni dosiahnutých príjmov (výnosov) za zdaňovacie obdobie.

•  Nezdaniteľná časť základu dane

Novelou zákona sa mení aj hranica pri výpočte konkrétnej výšky nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a nezdaniteľnej časti základu dane na manžela / manželku daňovníka. Nové limitujúce hranice sú sumarizované nižšie:

Okrem toho sa upravuje aj rozdiel medzi násobkom životného minima a základom dane z 63,4-násobku na 70,8-násobku pri posudzovaní príjmu manželky/manžela daňovníka.

• Zdanenie príjmov za platobné operácie hráčov

Konsolidáciou sa zavádza aj nové osobitné zdanenie príjmov z poplatkov za vykonanie platobnej operácie prostredníctvom platobnej karty v prospech hráčskeho účtu, ktoré banky účtujú hráčom.

Takto prijaté poplatky budú súčasťou osobitného základu dane vymedzeného v § 17 zákona o dani z príjmov od 1. januára 2026.

Osobitný základ dane sa zdaní sadzbou dane z príjmov vo výške 54%.

◻ Zákon o DPH

• Odpočet DPH pri automobiloch

Plánovaná zmena nároku na odpočet DPH pri automobiloch, o ktorej sme Vás informovali ešte v júli sa nakoniec posúva v rámci konsolidačného balíka na rok 2026. Podľa finálneho rozhodnutia sa paušálny odpočet vo výške 50% uplatní na motorové vozidlo zaradené do investičného majetku v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2028.

Tento odpočet sa teda týka kúpených, prenajatých alebo nadobudnutých motorových vozidiel kategórie M1, L1e a L3e.

Nové pravidlo paušálneho odpočtu DPH vo výške 50% sa neuplatní ak platiteľ nadobudne motorové vozidlo ako zásoby (prípad autopredajcov). V novom znení sa ponechala aj pôvodná podmienka, že paušálne odpočítanie sa týka aj tovarov a služieb, ktoré si platiteľ obstará za účelom potreby motorového vozidla, ale vozidlo použije aj na súkromné účely.

• DPH sadzba na cukor a soľ

Zároveň sa upravuje zatriedenie tovarov, ktoré obsahujú zvýšené množstvo cukru a soli z pôvodnej zníženej DPH sadzby 19% do základnej vyššej sadzby vo výške 23%. Ide o tieto tovary:

• slané pekárenské výrobky, praclíky, slané koláče
• muffiny, sladkosti, džem
• sladené nealko nápoje
• chipsy

Tovary a výrobky, ktoré obsahujú zanedbateľné množstvá soli a cukru ostávajú v pôvodnej sadzbe DPH 19%. Ide napríklad o:

• dietetické potraviny, celozrnné pečivo
• nesolené a neochutené výrobky
• detské pokrmy a výživa

Naďalej platí, že ide znížená sadzba platí len na konečné tovary a výrobky určené na priamu ľudskú konzumáciu, ktoré sú uvedené v osobitnej prílohe zákona o DPH.

◻ Sociálne a zdravotné poistenie

Výrazným konsolidačným opatrením je úprava sociálnych odvodov a zdravotných odvodov od budúceho roka 2026 pre všetky osoby – živnostníkov, zamestnancov a samoplatiteľov.

Najvýraznejšou zmenou je zvýšenie vymeriavacieho základu pre sociálne a zdravotné odvody u fyzických osôb podnikateľov, ktoré priamoúmerne zvyšuje aj minimálne odvody do sociálnej a zdravotnej poisťovne.

• Sociálne odvody

Okrem toho sa menia aj odvodové prázdniny pre fyzické osoby – podnikateľov, a pôvodný ročný odklad od platenia sociálnych odvodov sa skracuje z 12 mesiacov na 6 mesiacov. Čo znamená povinnosť platiť odvody už od 1. dňa šiesteho kalendárneho mesiaca po získaní oprávnenia podnikať.

• Zdravotné odvody

V prípade zdravotných odvodov ide o plošné zvýšenie odvodov o 1%.

◻ Náhrady príjmu počas pracovnej neschopnosti

Úprava zákona zavádza rovnaké pravidlá pre prípady, kedy zamestnanec počas pracovnej neschopnosti, materskej dovolenky alebo čerpania voľna z dôvodu ošetrovného dostane odmenu, ktorá aktuálne nepodlieha odvodom.

Od roku 2026 takéto odmeny budú taktiež vstupovať do vymeriavacieho základu u zamestnanca.

Zároveň sa predlžuje povinnosť zamestnávateľa hradiť zamestnancovi príjem počas dočasnej pracovnej neschopnosti (tzv. PN) z 10 dní na dobu až 14 dní.

◻ Zákon o cestovných náhradách

Ďalšie konsolidačné opatrenie umožňuje Ministerstvu financií SR operatívne meniť a stanoviť osobitné (vyššie) sadzby stravného pre konkrétne skupiny zamestnancov a vybrané krajiny. Týmto sa odstráni rozdiel v krajinách kde sú ceny jedál výrazne odlišné od výšky nároku na stravné stanovené zákonom.

Plošná zmena výšky stravného nie je možná z dôvodu potreby výraznej konsolidácie. Táto zmena nadobúda účinnosť už 1. novembra 2025.

◻ Zmena v dňoch pracovného pokoja

Novela zákonníka práce od nového roka upravuje podmienky, kedy zamestnávateľ môže nariadiť zamestnancovi prácu v maloobchodných prevádzkach počas štátnych sviatkov, ktoré sú aj dňami pracovného pokoja.

– 6. január
– Veľkonočný pondelok
– 1. máj
– 8. máj
– 5. júl
– 29. august
– 15. september
– 1. november
– 17. november

Zároveň dočasná úprava zákona o štátnych sviatkoch stanovuje, že v roku 2026 štátnym sviatkom a súčasne dňom pracovného pokoja nie je 8. máj a 15. september.

Štátny sviatok 17. november bude trvalo vyradený z dní pracovného pokoja už v tomto roku 2025, čo znamená pre zamestnancov, že tento deň bude bežným pracovným dňom, kedy zamestnanci už nemajú nárok na príplatok za prácu vo sviatok.

◻ Zákon o dani z poistenia

Ďalším opatrením je zvýšenie sadzby dane z poistenia z aktuálnych 8% na 10% z prijatého poistného za uzatvorené neživotné poistenie. Do tohto nevstupuje poistenie zodpovednosti za škodu spôsobenú prevádzkou motorového vozidla.

◻ Ochrana nerastných surovín

Novela zákona o ochrane a využití nerastného bohatstva (známy ako banský zákon) zavádza povinnosť pre organizácie, ktoré majú povolenie na banskú činnosť a dobývanie ložiska primárnych surovín hradiť úhrady za vydobyté primárne suroviny.

Úhrada sa týka týchto primárnych surovín:

• štrk a piesok
• štrkopiesok
• stavebný kameň

Úhrada sa vypočíta ako súčin množstva primárnych surovín a sadzby vo výške 1,35 EUR/t. Vypočítaná úhrada je príjmom štátneho rozpočtu.

Úhradu je povinná hradiť každá organizácia:

• ktorá má určený dobývací priestor
• ktorá vydobyté nerasty získala pri využívaní ložiskového prieskumu
• má povolenú banskú činnosť alebo vykonáva banskú činnosť
• právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá vykonáva nepovolenú ťažbu nerastných surovín

◻ Osobitný odvod kolektívneho investovania

Ministerstvo financií SR sa zameralo aj na investičné spoločnosti, správcovské spoločnosti a doplnkové správcovské a dôchodkové spoločnosti, ktorým zvyšuje osobitný odvod zo zisku z pôvodných 4,36% na 15%.

◻ Generálne odpustenie pokuty

Slovensko umožní daňovníkom uhradiť daňový nedoplatok alebo dodatočne zaplatiť daň prostredníctvom podania daňového priznania bez toho, aby im bola vypočítaná pokuta alebo sankčný úrok.

Ide o tzv. generálny pardón pre všetkých daňovníkov zo strany daňového úradu a colného úradu. Pričom tento inštrument odpustenia sankcie platí len na obdobie od 1. januára 2026 do 30. júna 2026.

Uvedený zoznam obsahuje len určitý výber konsolidačných opatrení. Radi by sme Vás upozornili, že sme venovali pozornosť len takým opatreniam, ktoré sú relevantné pre našich čitateľov podnikateľov a firmy.