Ministerstvo financií SR oznámilo zaviesť plánované zmeny v uplatňovaní odpočtu DPH a prijať zákonné obmedzenia pre osobné motorové vozidlá a motocykle, ktoré sa používajú aj na súkromné účely. Zároveň sa prijala zmena v tlačive DPH priznania z dôvodu legislatívnej zmeny pri dovoze tovaru do tuzemska.
Stručný obsah plánovaných zmien a úprav v tlačive DPH priznania od leta 2025 Vám prinášame v nasledovnom prehľade.
◻ Obmedzenie odpočtu DPH pri motorových vozidlách
Plánované zmeny v DPH sa týkajú predovšetkým percentuálneho uplatňovania odpočtu DPH pri osobných motorových vozidlách, ktoré sa používajú okrem podnikateľských účelov aj na súkromné účely. Oproti pôvodnému pravidlu odpočtu sa uplatní paušálny odpočet vo výške 50%, ktorý sa bude uplatňovať bez ohľadu na skutočný pomer využitia vozidla na súkromné a podnikateľské účely.
Uvedené sa týka osobných motorových vozidiel v kategórií:
Kategória | Druh vozidla |
| M1 | osobné vozidlá, do 8 miest na sedenie (+ vodič), typicky osobné autá, SUV, dodávky na prepravu osôb |
| L1e | ľahké dvojkolesové vozidlá (mopedy), motor do 50 cm³ (ak je spaľovací), alebo výkon do 4 kW (ak je elektrický), maximálna rýchlosť 45 km/h |
| L3e | motocykle, dvojkolesové vozidlo s výkonom nad 4 kW, bez obmedzenia maximálnej rýchlosti |
Pričom obmedzenie uplatnenia odpočtu sa bude vzťahovať po novom na:
– Nákup a dovoz vozidiel
– Lízing vozidiel
– Náklady spojené s prevádzkou vozidiel (opravy, pohonné hmoty a príslušenstvo)
- Výnimky z obmedzenia nového odpočtu DPH
Zmena odpočtu sa nebude vzťahovať na dopravné prostriedky, ktoré podnikatelia preukázateľne a výlučne používajú na podnikanie alebo osobitné účely a súkromná spotreba vozidiel predstavuje zanedbateľný charakter.
Výnimka sa týka osobných motorových vozidiel a motocyklov obstaraných za účelom:
- ďalšieho predaja, prenájmu alebo lízingu
- prepravu cestujúcich za protihodnotu (vrátane taxislužieb)
- cvičné jazdy v autoškole
- výcvik vodičov
- náhradu vozidiel, na ktorých sa vykonávajú opravy alebo iné práce.
Obmedzenie odpočtu DPH bude platiť od 1. júla 2025 do 30. júna 2028, pričom sa predpokladá, že v prípade potreby sa môže toto obdobie predĺžiť.
◻ Nové tlačivo DPH priznania
Nové tlačivo DPH priznania platného od 1. júla 2025 zohľadňuje zmeny týkajúce sa zavedenia povinnosti pre platiteľa dane, ktorý podáva colné vyhlásenie na tovar, pri ktorom vznikla daňová povinnosť samozdanením pri dovoze tovaru a:
a) prepustením tovaru do voľného obehu vrátane konečného použitia
b) prepustením tovaru do colného režimu dočasného použitia s čiastočným oslobodením od dovozného cla.
Pôvodné tlačivo DPH priznania sa použije najneskôr za zdaňovacie obdobie končiace k 30. júnu 2025 alebo pri podávaní daňových priznaní, kde vznikla daňová povinnosť najneskôr k rovnakému dátumu – do 30. júna 2025.
Zároveň sa nové tlačivo delí na samostatné strany pre:
- daňovú povinnosť
- odpočítanie dane
Nové tlačivo DPH priznania platné od 1. júla 2025 bude v novom formáte nasledovné:
Strana – Daňová povinnosť
| Riadok pre základ dane | Riadok pre daň | ||
| Dodanie tovaru a služby podľa § 8 a 9 zákona a daň podľa § 81 zákona | znížená sadzba dane podľa § 27 ods. 2 zákona | 01 | 02 |
| znížená sadzba dane podľa § 27 ods. | 01a | 02a | |
| Základná sadzba | 03 | 04 | |
| Nadobudnutie tovaru v tuzemsku podľa § 11 a 11a zákona | znížená sadzba dane podľa § 27 ods. 2 zákona | 05 | 06 |
| znížená sadzba dane podľa § 27 ods. | 05a | 06a | |
| Základná sadzba | 07 | 08 | |
| Tovar a služba, pri ktorých príjemca platí daň podľa § 69 ods. 2, 3 a 9 až 12 zákona | znížená sadzba dane podľa § 27 ods. 2 zákona | 09 | 10 |
| znížená sadzba dane podľa § 27 ods. | 09a | 10a | |
| Základná sadzba | 09b | 10b | |
| Tovar, pri ktorom druhý odberateľ platí daň podľa § 69 ods. | znížená sadzba dane podľa § 27 ods. 2 zákona | 11 | 12 |
| znížená sadzba dane podľa § 27 ods. | 11a | 12a | |
| Základná sadzba | 11b | 12b | |
| Dovoz tovaru do tuzemska, pri ktorom sa uhrádza daň podľa § 84a ods. 3 zákona | znížená sadzba dane podľa § 27 ods. 2 zákona | 11c | 12c |
| znížená sadzba dane podľa § 27 ods. | 11d | 12d | |
| Základná sadzba | 11e | 12e | |
Strana – Odpočítanie dane
| Riadok pre daň | |||
| Odpočítanie dane celkom podľa § 49 až 52 a § 54 až 54d zákona | znížená sadzba dane podľa § 27 ods. 2 zákona | 18 | |
| znížená sadzba dane podľa § 27 ods. | 18a | ||
| Základná sadzba | 19 | ||
| Z toho: | |||
| podľa § 51 ods.1 písm. a) zákona | znížená sadzba dane podľa § 27 ods. 2 zákona | 20 | |
| znížená sadzba dane podľa § 27 ods. | 20a | ||
| Základná sadzba | 21 | ||
| podľa § 51 ods.1 písm. d) zákona | daň zaplatená colnému orgánu v tuzemsku | znížená sadzba dane podľa § 27 ods. 2 zákona | 22 |
| znížená sadzba dane podľa § 27 ods. | 22a | ||
| Základná sadzba | 23 | ||
| podľa § 51 ods.1 písm. d) zákona – daň zaplatená colnému orgánu v tuzemsku | daň zaplatená platiteľom dane pri dovoze tovaru do tuzemska | znížená sadzba dane podľa § 27 ods. 2 zákona | 23a |
| znížená sadzba dane podľa § 27 ods. | 23b | ||
| Základná sadzba | 23c | ||
Nové tlačivo DPH priznania bude zverejnené aj na stránke Finančnej správy najneskôr koncom júna 2025, aby si podnikatelia nastavili svoje informačné systémy vopred pred vykazovaním podľa nového rozdelenia DPH.
Naďalej budeme intenzívne sledovať a monitorovať legislatívny vývoj v tejto oblasti. Všetky dôležité a významné zmeny budú zverejnené v našich Moore BDR novinkách.
