Súčasťou posledného schváleného 3. konsolidačného balíka bolo aj generálne odpustenie pokuty – tzv. daňová amnestia. Tento inštitút sa vzťahuje na všetkých daňovníkov, ktorí nezaplatili svoju daňovú povinnosť. Prinášame Vám prehľad praktického výkladu daňovej amnestie, ktorá platí len na prvý polrok 2026.
- Na akú daň sa vzťahuje odpustenie pokuty?
Možnosť oneskorenej úhrady daňovej povinnosti alebo daňového nedoplatku sa vzťahuje na nasledovné daňové oblasti:
Daňová amnestia sa TÝKA týchto daní | Daňová amnestia sa NETÝKA týchto daní |
DPH Daň z príjmov Spotrebné dane Daň z motorových vozidiel Daň z poistenia | Preddavok na daň Splátka dane Osobitný odvod z podnikania v regulovaných odvetviach Solidárny príspevok Miestna daň a poplatok za komunálny odpad |
Znova upozorňujeme, že odpustenie pokuty za oneskorenú úhradu (daňová amnestia) platí len pri úhrade týchto nedoplatkov v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2026. Daňové nedoplatky vzniknuté medzi 1. októbrom a 31. decembrom 2025 nepodliehajú daňovej amnestii.
Táto legislatíva bola prijatá Nariadením Vlády Slovenskej republiky č. 243/2025 Z. z. z 10. septembra 2025 o zániku daňového nedoplatku zodpovedajúceho nezaplatenej sankcii prislúchajúcej k zaplatenej dani a o upustení od uloženia pokuty a od vyrubenia úroku z omeškania.
- Ako sa daňová amnestia prejaví v praxi?
V prípade daňovej amnestie sa sleduje kedy bol daňový nedoplatok uhradený alebo kedy bolo podané daňové priznanie, ktorým sa určuje daňová povinnosť na úhradu. Preto je potrebné rozlišovať dve odlišné situácie.
Vo svojej podstate sa zavádza dobrovoľná úhrada daňového nedoplatku v „náhradnej prechodnej lehote“ označenej ako daňová amnestia.
[1] Úhrada daňového nedoplatku počas daňovej amnestie
Úhrada daňového nedoplatku vzniknutého na dani k 30. septembru 2025, ktorý sa uhradí v čase od 1. januára 2026 do 30. júna 2026, má za následok:
- upustenie od uloženia pokuty podľa Daňového poriadku, alebo
- zánik daňového nedoplatku vo výške zodpovedajúcej nezaplatenej pokute alebo nezaplatenému úrok z omeškania k tejto dani do 30. júna 2026
[1] Úhrada daňového nedoplatku podaním daňového priznania počas daňovej amnestie
Podanie daňového priznania, ktorého lehota na podanie uplynula do 30. septembra 2025 a súčasne vypočítaná daňová povinnosť bude uhradená v čase od 1. januára 2026 do 30. júna 2026, má za následok:
- upustenie od uloženia pokuty podľa Daňového poriadku, alebo
- upustí od vyrubenia úroku z omeškania podľa Daňového nedoplatku
V tomto prípade sa jedná o podanie riadneho alebo dodatočného daňového priznania, ktorých lehota na podanie uplynula do 30. septembra 2025.
Pozor na osobitosti Nariadenia Vlády SR
Prijaté Nariadenie Vlády SR, ktoré upravuje daňovú amnestiu neuvádza presné vymedzenie ako má nastať „zaplatenie“ alebo presné podmienky, na základe ktorých správca dane aplikuje u daňovníka daňovú amnestiu.
Zároveň dôvodová správa uvádza, že podmienka sa nevzťahuje na vyrovnanie nedoplatku cez preúčtovanie preplatkov na nedoplatky alebo vymoženie nedoplatku v daňovom exekučnom konaní.
Pre správne posúdenie dopadov daňovej amnestie na vzniknuté daňové nedoplatky odporúčame presne identifikovať k akému obdobiu sa daňové nedoplatky z nezaplatenej dane alebo vyrubenia úroku alebo pokuty vzťahujú.
