Ministerstvo financií SR pripravuje novelu zákona o DPH, ktorá má zaviesť povinnú elektronickú fakturáciu pre všetkých platiteľov DPH predbežne od 1. januára 2027. Platiteľ dane bude povinný vystaviť faktúru výlučne v elektronickej podobe a v reálnom čase oznamovať údaje z týchto faktúr finančnej správe. Cieľom novely je digitalizovať proces fakturácie a znížiť administratívu, zvýšiť transparentnosť daňového systému a predovšetkým zefektívniť boj proti daňovým únikom v oblasti DPH v digitálnom veku (ViDA).
Stručný obsah plánovaných zmien a noviniek Vám prinášame v nasledovnom prehľade. Pripravovaná novela predbieha európsky vývoj e-fakturácie, o ktorom sme Vás predbežne informovali aj v našom článku na našej stránke Moore BDR I Novinky.
- Koho sa týka elektronická fakturácia
Navrhovaná novela zákona zavedie nový systém do procesu fakturácie a samotného toku faktúr vystavovaných alebo prijímaných platiteľmi DPH. Nový proces bude možne vykonať len v súlade s požiadavkami zákona, ktorý sa primárne a povinne zameriava na:
- zdaniteľné osoby so sídlom v SR
- transakcie s miestom dodania na území SR
- prijaté platby pred dodaním tovaru alebo služby
V prechodnom období do 30. júna 2030 sa uplatní povinná e-fakturácia len na tuzemské transakcie. Následne sa slovenský systém prepojí s európskym EU DRR systémom, do ktorého budú slovenský platitelia DPH vykazovať aj cezhraničné EÚ transakcie.
- Hlavný nástroj elektronickej fakturácie
Finančná správa pracuje na projekte elektronickej fakturácie, ktorej cieľom je poskytnúť infraštruktúru na prijímanie, spracovanie a overovanie vystavených faktúr platiteľmi DPH. Pre všetkých platiteľov DPH sa stane povinnosťou fakturovať výlučne cez elektronický nový systém s názvom PEPPOL BiS 3.0 (Pan-European Public Procurement On-Line).
Súčasne sa zavádza aj jednotný štruktúrovaný elektronický formát zostavovania, odosielania a prijímania faktúry podľa jednotného európskeho formátu (v súčasnosti je k dispozícií vzor jednotnej dátovej správy na nasledovnom linku).
Celý proces elektronickej fakturácie vychádza z technickej normy STN EN 16931, ktorú si môžete stiahnuť na konci tohto článku.
- Časový rámec na vystavenie faktúry
Platitelia sú povinní vystaviť elektronickú faktúru podľa nasledovných termínov:
| Lehota | Na aké úkony platí lehota |
10 dní e-Faktúra | o od dodania tovaru alebo služby o od prijatia platby pred dodaním o kedy nastane skutočnosť na vykonanie opravy základu dane |
10 dní Súhrnná e-faktúra | o od skončenia kalendárneho mesiaca v ktorom sa uskutočnili viaceré dodania |
Súčasne sa pre príjemcov stanovuje lehota na oznámenie údajov z faktúry do 5 dní od prijatia faktúry.
Týmto sa upravuje pôvodná lehota 15 dní na vystavenie faktúry od uskutočnenia dodania.
- Ako to bude celé fungovať
Novelou sa nahradí doterajší systém kedy platitelia vystavovali alebo prijímali faktúry:
- v papierovej forme poštou alebo emailom
- vytvárali si šablóny faktúr v Exceli alebo online aplikáciách
- rozhodovali sa, ktorú formu vystavovania si zvolia (papierovú / elektronickú) vzhľadom na archivačné povinnosti
Predbežný postup by mal fungovať nasledovne:
- vytvorí sa faktúra v účtovnom alebo fakturačnom softvéri napojenom na PEPPOL BiS 3.0
- softvér odošle priamo faktúru pri jej vystavení do systému PEPPOL BiS 3.0
Po skončení prechodného obdobia sa od 1. júla 2030 budú informácie z cezhraničných EÚ faktúr priamo zasielať do centrálneho systému EÚ – VIES na ich validáciu s údajmi, ktoré nahrala krajina odberateľa / dodávateľa.
- príjemca faktúry nie je oprávnený dať súhlas na vystavenie faktúry
- ak faktúra nebude obsahovať štruktúrované údaje alebo sa nebude zhodovať s faktúrou, ktorú nahral do systému príjemca faktúry – Finančná správa môže začať úkon daňovej kontroly
- Možné nevýhody a riziká zavedenia e-fakturácie
Zavedenie digitálnej elektronickej fakturácie síce prináša viaceré výhody v oblasti automatizácie a transparentnosti, ale nepriamo prináša aj viacero praktických rizík a nevýhod. Tie môžu ovplyvniť najmä malé a stredné podniky, ktoré nemajú kapacity na rýchlu technickú adaptáciu.
Prehľad nevýhod zavedenia elektronickej fakturácie uvádzame v nasledujúcej tabuľke:
Nevýhoda | Opis |
| Technické problémy | Riziko výpadkov štátneho systému môže narušiť plynulosť obchodných transakcií. |
| Počiatočné náklady | Náklady na úpravu alebo výmenu fakturačných softvérov a nastavenie procesov. |
| Bezpečnostné riziká | Obavy z úniku alebo zneužitia firemných údajov odosielaných Finančnej správe. |
| Obmedzenie flexibility | Strata možnosti používať vlastné riešenia vystavovania faktúr. |
| Nároky na IT zručnosti | Potreba technickej znalosti alebo spolupráce s účtovníkom pri práci so systémom e-faktúry. |
| Opravné faktúry pri drobných chybách | Nutnosť vystavovať nové faktúry aj pri menších preklepoch, čo môže zahltiť systém. |
- Praktické dôsledky a odporúčania
V tejto súvislosti odporúčame podnikateľom najmä nasledovné kroky:
- Overiť kompatibilitu softvéru – podnikatelia budú potrebovať fakturačný alebo účtovný softvér, ktorý umožňuje generovanie faktúr v štruktúrovanom formáte požadovanom štátom (napr. XML) a prepojenie s PEPPOL BiS 3.0 softvérom.
- Využiť výhody priameho prepojenia s Finančnou správou – faktúry budú automaticky evidované, takže odpadne potreba ich dodatočného oznamovania alebo manuálneho predkladania pri kontrolách.
- Zabezpečiť školenie zamestnancov – odporúčame pripraviť účtovný a administratívny tím na nové postupy a prácu so štruktúrovanými dátami.
- Zmeny po 1. júli 2030
Po uplynutí prechodného obdobia sa štátny systém prepojí s Európskym systémom EU DRR. Súčasne vďaka povinnej fakturácií sa zruší:
- kontrolný výkaz (jeho činnosť nahrádza oznamovanie údajov cez PEPPOL)
- súhrnný výkaz (jeho činnosť nahrádza oznamovanie cezhraničných EÚ faktúr prostredníctvom systému PEPPOL)
Súčasne sa zatiaľ nepredpokladá oznamovanie a vystavovanie elektronickej fakturácie v rámci systému.
Upozornenie:
Uvedené informácie vyplývajú z predloženého návrhu novely zákona do parlamentu. Finálne znenie legislatívy ako aj technická stránka povinnej elektronickej fakturácie sa samozrejme môže zmeniť počas schvaľovania v parlamente. Naša spoločnosť bude naďalej sledovať legislatívny vývoj v tejto oblasti.
