Finančná správa SR zverejnila výsledky kontrol Úradu pre vybrané hospodárske subjekty (ÚVHS) za prvý polrok 2026. ÚVHS ukončil 16 daňových kontrol dane z príjmov právnických osôb zameraných na transferové oceňovanie, pričom 15 z nich – teda 93,75 % – skončilo s nálezom. Kumulatívna suma nálezov dosiahla 57,41 mil. EUR, z čoho samotné nálezy v oblasti transferového oceňovania predstavovali 52,08 mil. EUR.
Tieto čísla sú dôležitým signálom pre podniky realizujúce významné transakcie so závislými osobami. Finančná správa zároveň výslovne uvádza, že vysoká úspešnosť kontrol súvisí s efektívnym využívaním analytických nástrojov pri výbere subjektov, vlastnými analytickými preverovaniami a hĺbkovým hodnotením ich rizikovosti.
▢ Prečo je transferové oceňovanie v centre pozornosti?
Transferové oceňovanie môže mať významný vplyv na rozdelenie zisku v rámci skupiny, a tým aj na základ dane vykázaný na Slovensku. Súčasne ide o oblasť, v ktorej má Finančná správa k dispozícii čoraz väčší rozsah štruktúrovaných údajov a analytických možností na identifikáciu potenciálnych nezrovnalostí.
Podľa našich skúseností preto už nestačí mať iba formálne vypracovanú transferovú dokumentáciu. Dôležitá je predovšetkým konzistentnosť údajov vykázaných v daňovom priznaní, účtovníctve a transferovej dokumentácii, ako aj ich súlad so skutočným ekonomickým obsahom a nastavením vnútroskupinových transakcií.
▢ Ktoré oblasti môžu zvyšovať riziko TP kontroly?
1) Ziskovosť a výsledok hospodárenia
Pozornosť môžu pri rizikovom hodnotení priťahovať najmä dlhodobo nízka ziskovosť alebo opakované daňové straty slovenskej spoločnosti, predovšetkým ak nezodpovedajú jej funkciám, aktívam a rizikám alebo vývoju podnikania skupiny. Rizikovým signálom môže byť aj výrazná odchýlka profitability od porovnateľných spoločností alebo náhla zmena marže bez zjavného ekonomického dôvodu.
2 )Významnosť a charakter kontrolovaných transakcií
Čím významnejší je objem transakcií medzi závislými osobami a ich dopad na slovenský základ dane, tým väčšia môže byť ich relevancia pri hodnotení daňového rizika. Osobitnú pozornosť si v praxi zaslúžia napríklad vnútroskupinové služby, financovanie a úroky, licenčné poplatky, distribučné a výrobné modely či reštrukturalizácie a presuny funkcií, rizík alebo nehmotného majetku.
ÚVHS pritom spravuje vybrané hospodárske subjekty patriace medzi najväčších platiteľov daní na Slovensku, napríklad banky, poisťovne či spoločnosti s ročným obratom viac ako 40 mil. EUR. Podľa Finančnej správy tieto spoločnosti často pôsobia v medzinárodnom prostredí, majú komplexné štruktúry a realizujú zložité transakcie.
3) Dátová konzistentnosť a analytický výber subjektov
Za mimoriadne dôležitý považujeme posun k dátovo riadenému výberu subjektov. Finančná správa priamo potvrdila využívanie analytických nástrojov, vlastných analytických preverovaní a hĺbkového hodnotenia rizikovosti. Prakticky to znamená, že nezrovnalosti medzi jednotlivými zdrojmi údajov môžu byť identifikované ešte pred začatím samotnej daňovej kontroly.
Pri internom TP risk assessmente preto odporúčame preveriť najmä:
- či údaje o kontrolovaných transakciách v daňovom priznaní korešpondujú s účtovníctvom a transferovou dokumentáciou;
- či je dosiahnutá ziskovosť v súlade s funkčným a rizikovým profilom slovenskej spoločnosti a použitou TP metódou;
- či sú významné medziročné zmeny cien, marží alebo objemu vnútroskupinových transakcií ekonomicky vysvetliteľné;
- či sú vnútroskupinové služby, financovanie, licencie a iné významné platby dostatočne zdokumentované a obhájiteľné; a
- pri nadnárodných skupinách aj to, či lokálne vykazované údaje nevytvárajú zjavné nezrovnalosti voči informáciám dostupným správcovi dane z medzinárodnej výmeny informácií, vrátane CbCR, ak je pre skupinu relevantné.
▢ Čo z toho vyplýva pre daňovníkov?
Výsledok 15 nálezov zo 16 ukončených kontrol nemožno automaticky preniesť na všetkých daňovníkov – ide o kontroly subjektov, ktoré už boli vybrané na základe rizikového hodnotenia ÚVHS. Práve táto skutočnosť však ukazuje, že analytický výber môže byť veľmi účinný. Finančná správa zároveň avizovala pokračovanie kontrolnej činnosti zameranej na transferové oceňovanie aj v druhom polroku 2026.
Odporúčame preto nečakať až na oznámenie daňovej kontroly. Vhodným krokom je preventívny TP health check – preverenie nastavenia cien, dosahovanej ziskovosti, dokumentácie a najmä konzistentnosti dát, ktoré má alebo môže mať Finančná správa k dispozícii. Cieľom je identifikovať a vysvetliť prípadné rizikové signály ešte pred tým, ako sa stanú predmetom kontroly.
▢ Ako vám môžeme pomôcť?
Radi vám pomôžeme s preventívnym posúdením TP rizík, nastavením alebo revíziou transferových cien, benchmarkingom, prípravou transferovej dokumentácie, ako aj s podporou počas daňovej kontroly. V Moore Slovakia sa transferovému oceňovaniu venuje tím odborníkov:
Martin Kiňo – Partner
Elena Olejníková – Head of Tax
Michal Ištok – Transfer Pricing Manager
https://www.moore-bdr.sk/sluzby/transferove-ocenovanie-na-slovensku/
Zdroj: Finančná správa SR, tlačová správa „ÚVHS potvrdil vysokú efektivitu kontrol transferového oceňovania“, 22. 7. 2026.
