CBAM – Aktualizácia uhlíkového cla

Ministerstvo životného prostredia SR pripravuje modul riadenia autorizácie (Authorisation Management Modul) v registri žiadostí o udelenie oficiálneho statusu schváleného deklaranta CBAM (Carbon Border Adjustment Mechanism) v členskom štáte usadenia dovozcu. Oficiálne žiadosti je možné podávať od 31. marca 2025.

Dovozcovia, ktorí dovážajú tovar z tretích krajín podliehajúci regulácií uhlíkového cla môžu očakávať náročnejšie obdobie plné legislatívnych úprav a aktualizácií s vplyvom na celý proces colného konania.

Čo predstavuje regulácia uhlíkového cla a aké podmienky sa s tým spájajú sumarizujeme nižšie v našom daňovom prehľade.

• Čo podlieha uhlíkovému clu

Povinnosť vykazovania a osobitného procesu uhlíkového cla sa vzťahuje na tovar alebo zušľachtené výrobky z tovaru v colnom režime – aktívny zušľachťovací styk, ktoré vstupujú na územie EÚ z tretích krajín.

CBAM sa vzťahuje výlučne na tieto tovary:

• cement
• elektrina
• hnojivá
• železo a oceľ
• chemické látky (vodík)
• vstupné materiály potrebné na ich výrobu alebo výsledky výroby z týchto tovarov

Samotné vykonávacie nariadenie definuje dve kategórie emisií, na ktoré sa uhlíkové clo z tovarov a výrobkov uplatňuje:

Predmetom regulácie uhlíkového cla nebude:

• dovezený tovar, ktorého hodnota nepresahuje hodnotu zásielky tovaru nepatrnej hodnoty (do 150 EUR)
• tovar nachádzajúci sa v osobnej batožine cestujúcich vstupujúcich na územie EÚ a nepresahuje hodnotu jednej zásielky tovaru nepatrnej hodnoty
• tovar, prepravovaný v súvislosti s vojenskou činnosťou

• Kto podlieha regulácií

Medzi osoby podliehajúce regulácií patria nasledovné skupiny:

Tieto osoby sa stávajú deklarantmi (žiadateľmi) a žiadajú o status schváleného deklaranta CBAM, ktorý platí na celom území EÚ.

Európska únia dovozcom odporúča podanie žiadosti o schválenie statusu deklaranta CBAM čo najskôr z dôvodu dlhého schvaľovacieho procesu (proces môže trvať aj 180 dní). Zároveň upozorňuje, že dovozcovia podliehajúci uhlíkovému clu od 1.1.2026 by sa mali registrovať pred samotným dovozom tovaru.

• Osobitné časové povinnosti dovozcov

Povinnosti pred prechodným obdobím a na začiatku prechodného obdobia

1. Dovozca tovaru z tretích krajín požiada o status schváleného deklaranta CBAM, alebo požiada o status prostredníctvom svojho nepriameho colného zástupcu.
2. Žiadosť sa podáva prostredníctvom registra CBAM, ktorý spravuje a prostredníctvom neho vydáva povolenia statusu schváleného deklaranta CBAM Ministerstvo ŽP SR (to neplatí pre dovozcov elektriny – žiadosť sa podáva v štáte deklarovania dovozu elektriny).
3. Po schválení statusu je deklarant CBAM povinný oznamovať registru CBAM všetky zmeny, ktoré prvotne uviedol v žiadosti o pridelenie statusu deklaranta CBAM

Povinnosti počas prechodného obdobia 1.10.2023 – 31.12.2025

1. Schválený deklarant CBAM (dovozca alebo nepriamy colný deklarant) je povinný podávať hlásenia o objeme dovezeného tovaru (priamych a nepriamych emisiách obsiahnutých v tovare vyrobenom na území mimo EÚ).
2. Hlásenie sa podáva na štvrťročnej báze do jedného mesiaca po skončení vykazovaného kalendárneho štvrťroku (prvé hlásenie sa podáva za 4Q 2023 do 31.1.2024)

 Hlásenie obsahuje podľa Nariadenia nasledujúce povinné informácie:

1. celkový objem jednotlivých druhov tovaru (elektrina vyjadrená v MWh a ostatné tovary v tonách)
2. skutočné celkové viazané emisie v tonách na MWh elektriny alebo tonu ostatného tovaru
3. celkové nepriame emisie
4. cena uhlíka v krajine pôvodu v prípade viazaných emisií v dovezenom tovare.

 Spôsob podávania správy sa stanovuje na nasledovné formy:

Povinnosti po skončení prechodného obdobia od 1.1.2026

1. Po skončení prechodného obdobia colný orgán nepovolí dovoz tovaru inej osobe ako schválenému deklarantovi CBAM.
2. Dovozca bez prítomnosti v EÚ (napr. pobočka) bude musieť žiadať o pridelenie tohto statusu prostredníctvom nepriameho colného zástupcu s prenosom rizika informácií na zástupcu.
3. Dovozca z krajín mimo EÚ, ktorý zaplatil uhlíkový poplatok v krajine výroby (a tento systém je podobný systému EÚ) môže žiadať o zníženie uhlíkových povoleniek, ktoré má zaplatiť.
4. Schválený deklarant CBAM si musí zabezpečiť CBAM certifikáty (uhlíkové povolenky) na dovezený tovar v hodnote rovnajúcej sa hodnote uhlíka stanovenej na EÚ trhu skleníkových plynov.
5. Schválený deklarant CBAM je povinný každoročne nahlasovať množstvo tovaru dovezeného do EÚ za predchádzajúci rok vrátane vyprodukovaných emisií v krajine výroby tovaru.

Lehota na ročné hlásenie je stanovená na 31.5. kalendárneho roka (napr. 31.5.2027 za rok 2026) – v tomto okamihu vzniká povinnosť platiť za množstvo dovezeného tovaru, ktorý nie je krytý uhlíkovými povolenkami.

• Archivácia dokumentácie

 Schválený deklarant je povinný viesť záznamy za účelom preukázania, že deklarované viazané emisie sa vzťahujú k cenám emisií vyprodukovaných v krajine výroby. Záznamy sa uchovávajú 4 roky po roku, od kedy bola podaná správa CBAM.

Táto povinnosť sa vzťahuje aj na evidenciu akreditovaných overovateľov hlásení CBAM.

• Penalizácia