Rada pre hospodárske a finančné záležitosti (ECOFIN) prijala dohodu o texte novej smernice EÚ – tzv. DAC9, ktorou sa zlepší administratívna spolupráca v oblastí daní. Text prináša rámec pre výmenu informácií o minimálnom efektívnom zdaňovaní príjmov právnických osôb medzi členskými štátmi Európskej únie. Ide o dôležitú zmenu v porovnaní s pôvodnými návrhom, ktorý bol zverejnený 28. októbra 2024.
Tento krok má za cieľ zlepšiť daňovú spoluprácu krajín a plnenie povinností týkajúcich sa nadnárodných skupín podnikov a veľkých domácich skupín v rámci balíka G20/OECD – informácií balíka Pilieru II.
Kľúčové informácie Smernice o automatickej spolupráce DAC9
Hlavným cieľom Smernice DAC9 je implementácia všeobecného rámca pre výmenu informácií v oblastí daní podľa nového štandardizovaného formulára pod názvom Globe Information Return (GIR) zverejneného v januári 2025.
Sekundárnymi znakmi dohody je:
- zabrániť narúšaniu základu dane a presunu ziskov
- aplikácia minimálneho (efektívneho) zdanenia nadnárodných podnikov
- dodržiavanie pravidiel balíka Pilier II
- zavedenie pravidiel daňovej transparentnosti do pôvodnej smernice
- zjednodušenie vykazovania pre veľké korporácie
- zlepšenie výmeny informácií medzi daňovými orgánmi krajín
Smernica DAC9 potvrdzuje medzinárodnú iniciatívu k medzinárodnému minimálnemu zdaneniu ziskov veľkých nadnárodných a domácich skupín a spoločností s ročným obratom najmenej 750mil. EUR efektívnou sadzbou 15%.
Legislatívny prostriedok Smernice DAC9
Výsledkom smernice o automatickej výmene informácií v oblastí daní je štandardizovaný formulár v súlade s formulárom, ktorý vypracovala skupina G20/OECD pre narúšanie základu dane a presunu ziskov (BEPS).
Pre štandardizovaný formulár GIR platia nasledovné pravidlá:
- musí sa používať na oznamovanie daňových informácií, ktoré sú potrebné na zabezpečenie riadneho fungovania systému minimálnej sadzby dane z príjmov právnických osôb
- musí obsahovať formát TTIR priznania (dodatočné daňové informačné priznanie podľa smernice Pilier II)
Dodatočné daňové informačné priznanie
Nakoľko Smernica DAC9 preberá aj štandardizovaný formát osobitného informačného formulára v podobe priznania na účely automatickej výmeny informácií, je potrebné brať do úvahy, že TTIR obsahuje:
- informácie, ktoré daňová správa potrebuje na vykonanie primeraného posúdenia rizika
- informácie, ktoré daňová správa potrebuje na správne vyhodnotenie daňovej povinnosti subjektu
Smernica umožňuje nadnárodným spoločnostiam vykonávať centrálne podávanie TTIR pre celú skupinu konečným materským subjektom alebo určeným podávajúcim subjektom namiesto toho, aby každá spoločnosť, ktorá je súčasťou nadnárodnej podnikovej skupiny, podávala miestne TTIR v každej jurisdikcii, v ktorej sídli.
Obsahový vzor TTIR tlačiva, ktoré stanovuje osnovu pre GIR formulár je súčasťou navrhovanej smernice – dostupné pod nasledovným odkazom Formulár pre TTIR tlačivo.
Prehľad kľúčových časových krokov Smernice DAC9
Krok | Dátum | Poznámka |
| Schválenie dohody | 11. marec 2025 | Zverejnenie návrhu textu |
| Publikácia štandardného formulára GIR | Január 2025 | Nový štandardný formulár publikovaný OECD |
| Transpozícia do vnútroštátneho práva | 31. december 2025 | Členské štáty musia transponovať smernicu do svojich národných predpisov. Táto lehota platí aj pre krajiny, ktoré sa rozhodnú odložiť vykonávanie Smernice o Pilieri II |
| Začiatok aplikácie smernice | 1. január 2026 | Smernica začne platiť pre všetky členské štáty EÚ |
| Prvá výmena informácií | 30. jún 2026 (pre daňovníkov s kalendárnym rokom) | Výmena informácií bude prebiehať do 31. decembra 2026 |
DAC9 predstavuje významný krok k väčšej transparentnosti a efektívnejšiemu boju proti daňovým únikom v rámci EÚ. Zabezpečuje, že členské štáty budú vzájomne vymieňať informácie o daniach v súlade s medzinárodnými štandardmi, čím sa posilní spravodlivý daňový systém na úrovni EÚ.
Tento vývoj bude mať významný dopad na spoločnosti a daňových poradcov v EÚ, ktorí sa budú musieť prispôsobiť novým povinnostiam týkajúcim sa podávania správ a výmeny informácií. Naďalej budeme intenzívne sledovať a monitorovať legislatívny vývoj v tejto oblasti. Všetky dôležité a významné zmeny budú zverejnené v našich Moore BDR novinkách.
