Povinnosti pri vyplácaní podielov na zisku

Od roku 2025 dochádza k zmene sadzby dane vyberanej zrážkou pri vyplácaní podielov na zisku fyzickým osobám – rezidentom SR. Zmena sa týka príjmov vyplatených v zdaňovacom období 2025, ktoré budú vyplácané v roku 2026 alebo neskôr. V tomto článku vysvetľujeme, ako sa zmenili pravidlá, koho sa zmena týka a čo je potrebné zabezpečiť z pohľadu povinností obchodných spoločností a správcov dane.

Základnou zmenou je zníženie sadzby dane z pôvodne zvýšenej sadzby vo výške 7% na 10%. Táto sadzba sa aplikuje podľa rozhodujúceho termínu, ktorým výlučne rok, za ktorý sa podiel na zisku vypláca. Zmena sa týka spoločností, ktoré vyplácajú podiel na zisku spoločnosti alebo družstva.

• Procesné úkony

Základom dane je vyplatený príjem z podielu na zisku. Nezohľadňujú sa žiadne výdavky. Platiteľom dane je obchodná spoločnosť alebo družstvo, ktoré vypláca podiely na zisku. Platiteľ je povinný:

• zraziť a odviesť daň správcovi dane najneskôr do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci výplaty.
• použiť správne číslo účtu a variabilný symbol pri platbe dane – základné číslo účtu je 500267/8180.
• predložiť oznámenie o zrazení a odvedení dane – formulár OZNA4311v21, elektronicky, cez Osobnú internetovú zónu.

Ak sa podiel na zisku vypláca v častiach, oznámenie sa podáva zvlášť za každý mesiac výplaty.

Zodpovednosť a oslobodenie správne zrazená a odvedená daň oslobodzuje príjem z podielu na zisku od ďalšej daňovej povinnosti. Príjemca FO už túto sumu neuvádza v daňovom priznaní. Zodpovednosť za správne zrazenie a odvod dane však nesie obchodná spoločnosť ako platiteľ dane.

Oslobodené od tejto povinnosti sú iba PO, ktoré nie sú platiteľom dane z príjmov PO – typicky napr. neziskové organizácie, ak nie sú povinné registrovať sa na daň z príjmov právnických osôb.

Praktický dopad pre klientov spoločnosti, ktoré vyplácajú podiely na zisku svojim spoločníkom (napr. v prípade rodinných firiem) nastáva až v budúcom roku kedy musia zohľadniť novú sadzbu dane vo výške 7 % platnú od 1.1.2025. To môže mať priamy vplyv na rozhodovanie o výške čistých vyplácaných dividend. Z pohľadu cashflow je dôležité naplánovať výplaty tak, aby mali firmy pripravené finančné prostriedky na úhradu zrazenej dane do 15. dňa nasledujúceho mesiaca.

Pre rekapituláciu uvádzame aj prehľad platných sadzieb v nadväznosti na obdobia, za ktoré sa zisky vyplácajú: