Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia sú kľúčovým nástrojom v medzinárodnom daňovom systéme, ktorý umožňuje predchádzať zdaneniu rovnakého príjmu v dvoch rôznych štátoch. V tomto článku sa pozrieme na najvýznamnejšie zmeny týchto zmlúv, ktoré nadobudli účinnosť od 1. januára 2025, ako aj na nové dohody uzavreté počas roka 2025.
Tieto zmeny sú dôležité pre daňové subjekty, ktoré podnikajú alebo investujú v medzinárodnom meradle.
◻ Nové zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia
V priebehu roka 2025 bola podpísaná len jedná nová zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia medzi Slovenskou republikou a Kirgizskou republikou.
Zmluva nadobudla platnosť 1. marca 2025 v súlade s článkom 28.
Poradové číslo v zoznam platných a účinných zmlúv | Názov zmluvy | Číslo v zbierke zákonov |
| 33 | Zmluva medzi Slovenskou republikou a Kirgizskou republikou o zamedzení dvojitého zdanenia v oblasti daní z príjmov a zabránení daňovému úniku a vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam | 12/2025 |
Kirgizsko sa pridáva k nasledovným krajinám, ktoré sa stali zmluvnými krajinami podľa platnosti zmluvy minulý rok ale samotné znenie zmlúv nadobudlo účinnosť až od 1. januára 2025. Ide o tieto krajiny:
- Albánsko
- Azerbajdžan
- Nový Zéland
- Saudská Arábia
◻ Zmluvy, ktoré boli novelizované
Počas posledného obdobia boli prijaté a zapracované viaceré zmeny týkajúce sa implementácie Mnohostranného dohovoru (tzv. Multilateral Instrument). Tieto zmeny pokrývajú viaceré oblasti, pričom sa týkajú len jednej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia.
Zoznam prijatých zmien a krajiny, ktorej sa týkajú sumarizujeme v nasledovnej tabuľke
| Krajina | Oblasť zmien |
| Nemecko | – Stála prevádzkareň – Predaj akcií spoločností, ktoré vlastnia nehnuteľnosti (tzv. share deals) – Spôsob zamedzenia dvojitého zdanenia – Riešenie prípadov dohodou (tzv. MAP) |
Doplnenia zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia nadobudli účinnosť 16. októbra 2024.
Kompletný zoznam platných a účinných zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia si môžete pozrieť na stránke Ministerstva financií Slovenskej republiky v časti Dane z príjmu – Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia.
