Tento osobitný daňový režim je určený pre daňové subjekty uskutočňujúce VaV nehmotného majetku. Jedná sa predovšetkým o IT spoločnosti, ktoré vyvinú vlastný softvér, resp. výskumno-vývojové spoločnosti s vývojom nových technických riešení alebo vynálezov. Patent Box je na Slovensku dostupný pre:

• Slovenské právnické osoby – so sídlom alebo miestom skutočného vedenia na území Slovenskej republiky;
• Zahraničné právnické osoby, ktoré vykonávajú činnosť na území Slovenskej republiky prostredníctvom stálej prevádzkarne – ak je patent, úžitkový vzor alebo počítačový program (softvér) funkčne spojený s touto stálou prevádzkarňou.

*Z režimu Patent Box sú vyňaté fyzické osoby.

Z vecnej strany oslobodenie od dane v rámci režimu Patent box môže uplatniť len daňový subjekt, ktorý nehmotný majetok vyvinul, čiže nie je možné ho uplatniť na výnosy z nehmotného majetku nadobudnuté od inej osoby.

Na účely uplatnenia režimu Patent Box sa pod nehmotnými aktívami, ktoré sú výsledkom vlastnej činnosti daňovníka rozumie:

• Vynález chránený patentom alebo vynález, ktorý je predmetom patentovej prihlášky;
• Technické riešenie chránené úžitkovým vzorom alebo technické riešenie, ktoré je predmetom prihlášky úžitkového vzoru;
• Počítačový program (softvér), ktorý podlieha autorskému právu.

Pri uplatnení oslobodenia v rámci režimu Patent Box majú daňovníci povinnosť krátiť všetky náklady, ktoré súvisia s oslobodeným príjmov, a to v pomere, v akom sa znížia príjmy v dôsledku uplatnenia tohto režimu.

Daňové zvýhodnenie ponúkané režimom Patent Box si daňovník uplatní v daňovom priznaní, za zdaňovacie obdobia, v ktorých uplatňuje odpisy z nehmotných aktív.

• Vedenie predpísanej evidencie o nákladoch na vývoj nehmotného majetku a o výrobkoch, ktorých sa týkalo uplatnené oslobodenie;
• Nehmotné aktíva, z ktorých plynú príjmy, sú súčasťou majetku daňovníka;
• Aktivácia nákladov na vývoj patentov, úžitkových vzorov alebo softvéru;
• Krátenie oslobodenia v prípade, ak nehmotné aktíva boli vyvinuté v kooperácii s inou osobou (outsourcing vývojových aktivít alebo kooperácia pri vývoji);
• Nehmotné aktíva, z ktorých plynú príjmy, sú chránené registrovaným patentom alebo úžitkovým vzorom – vrátane vynálezu alebo technického riešenia, ktoré sú predmetom prihlášky patentu alebo prihlášky úžitkového vzoru;
• Strata nároku na uplatnenie režimu Patent Box vzniká, ak bol:
  • patent zrušený, odňatý alebo prepísaný na iného majiteľa, alebo patentová prihláška bola zamietnutá;
  • úžitkový vzor vymazaný alebo prepísaný na iného majiteľa, alebo prihláška úžitkového vzoru bola zamietnutá.

Výhody

• Priamo vyplýva zo zákona – daňovníci spĺňajúci zákonom ustanovené podmienky majú právny nárok na uplatnenie;
• Neuplatňuje sa na základe žiadosti a nepodlieha schvaľovaniu, ako v prípade poskytovania iných dotácií a úľav;
• Možnosť súbehu so superodpočtom;
• Uplatnenie cez daňové priznanie k dani z príjmov – administratívne menej náročné.

Nevýhody

• Uplatniteľné len na registrované patenty a úžitkové vzory – je potrebné mať minimálne podanú prihlášku úžitkového vzoru a patentovú prihlášku;
• Je potrebné viesť presnú evidenciu nákladov na VaV a stanoviť metodológiu ich výpočtu.