Vládny návrh novely Zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok), ktorý nadobudol účinnosť od 01.01.2017 vyšiel v Zbierke zákonov dňa 15.11.2016 pod číslom 298/2016. Novela zákona nadväzuje na plnenie aktualizovaného akčného plánu boja proti daňovým podvodom, ku ktorému sa zaviazala aj Slovenská republika.
Úplné znenie zákona nájdete napríklad na webovej stránke https://www.slov-lex.sk/pravne-predpisy/SK/ZZ/2009/563/20170101, my Vám však prinášame najdôležitejšie zmeny a novinky, ktoré by ste nemali prehliadnuť a ktoré nadobudli účinnosť od 01.01.2017:
Nový inštitút vo vyrubovacom konaní – VYRUBOVACÍ ROZKAZ – (§ 68a – Skrátené vyrubovacie konanie )
Správca dane vydá vyrubovací rozkaz v skrátenom vyrubovacom konaní, ak:
- daňový subjekt ani po výzve správcu dane neodstránil nedostatky v daňovom priznaní, ktoré majú vplyv na výšku dane alebo uplatneného nároku a nezačala daňová kontrola;
- správca dane má na jeho vydanie dostatok dôkazov, ktoré získal pri správe daní.
V skrátenom vyrubovacom rozhodnutí správca dane vydá rozhodnutie („vyrubovací rozkaz“), ktorým vyrubí daň alebo rozdiel dane oproti vyrubenej dani alebo určí sumu alebo rozdiel v sume, ktorú mal daňový subjekt vykázať podľa osobitných predpisov alebo na ktorú si uplatnil nárok podľa osobitných predpisov.
Proti vyrubovaciemu rozkazu možno podať odpor do 15 dní odo dňa doručenia VR, pričom:
- odpor musí byť vecne odôvodnený a
- súčasne s podaním odporu musia byť predložené listiny, na ktoré sa odvoláva, alebo označenie iných dôkazov vzťahujúcich sa na dôvody uvedené v podanom odpore.
Vyrubovací rozkaz je preskúmateľný jedine súdom.
Novelizované znenie § 50 – Predbežné opatrenia
Hlavným cieľom tohto opatrenia je včasné odhaľovanie a zabránenie daňových deliktov, ktorých sa daňové subjekty (ďalej aj ako „DS“) dopúšťajú aj opakovane a tým vznikajú značné daňové úniky. DS bude musieť urobiť to, čo od neho správca dane v tomto predbežnom opatrení požaduje. Ak je odôvodnená obava, že nesplatná daň alebo nevyrubená daň nebude v dobe jej splatnosti uhradená alebo bude nevymožiteľná, alebo že v tejto dobe bude vymáhanie dane spojené so značnými ťažkosťami, správca dane môže uložiť daňovému subjektu, aby zložil peňažnú sumu na účet správcu dane, alebo nenakladal s vecami, alebo právami určenými v rozhodnutí.
Ak správca dane uloží DS, aby zložil určenú peňažnú sumu a ak hrozí, že určená peňažná suma nebude v lehote určenej správcom dane zložená, je rozhodnutie o uložení predbežného opatrenia vykonateľné dňom vydania a stáva sa exekučným titulom!!
Rozhodnutie daňového úradu sa doručí banke, v ktorej má DS vedený účet. Banka následne zablokuje na účte daňový nedoplatok. V prípade, že DS nemá na účte dostatok peňažných prostriedkov, banka mu bude postupne blokovať všetky prichádzajúce platby.
- Ak sa vydané rozhodnutie týka nehnuteľnosti, správca dane doručí rozhodnutie DS a katastru nehnuteľností;
- Ak sa vydané rozhodnutie týka motorového vozidla, doručí ho správca dane DS a Policajnému zboru;
- Katastru nehnuteľností aj Policajnému zboru oznamuje správca dane aj dátum nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia.
Právne úkony vykonané v rozpore s uloženým predbežným opatrením sú neplatné!
Nové znenie a nové následky neuposlúchnutia výzvy § 17 – Vytýkacie konanie
Nedostatky sú rozdelené na tie, ktoré nemajú vplyv na daň a tie, ktoré vplývajú na daň
- V prípade, ak má daňový subjekt v podanom daňovom priznaní nedostatky, ktoré NEMAJÚ vplyv na výšku dane (napríklad nesprávne vyplnenie štatistického údaju SK NACE alebo vyplnenie štátu), daňový úrad vo vytýkacom konaní vyzve daňový subjekt na odstránenie nedostatkov v lehote nie kratšej ako 15 dní. Ak daňový subjekt na výzvu správcu dane neodstráni nedostatky daňového priznania, správca dane ich doplní, resp. opraví z úradnej moci (ex offo). Ak daňové priznanie nie je podpísané alebo nie je podané na tlačive platnom pre príslušné zdaňovacie obdobie, správca dane zašle výzvu na odstránenie nedostatku podania bez sankcie.
- V prípade, ak má daňový subjekt v podanom daňovom priznaní nedostatky, ktoré MAJÚ vplyv na výšku dane alebo sumy, ktorú mal podľa osobitných predpisov vykázať, alebo na ktorú si uplatnil nárok, správca dane vykoná u daňového subjektu daňovú kontrolu, alebo vyrubí v skrátenom vyrubovacom konaní daň, alebo rozdiel dane oproti vyrubenej dani, alebo určí sumu alebo rozdiel v sume, ktorú mal daňový subjekt vykázať podľa osobitných predpisov, alebo na ktorú si uplatnil nárok podľa osobitných predpisov.
Je možná aj kombinácia následkov do jednej výzvy správcu dane.
Novela limituje využitie inštitútu záložného práva pri daňovom nedoplatku do 3000 eur –
- 57 – Odklad platenia dane a povolenie splátok
Na žiadosť daňového subjektu môže správca dane povoliť odklad alebo platenie dane v splátkach, len ak je dlžná suma zabezpečená záložným právom; ak výška dane alebo nedoplatku na dani nepresiahne 3 000 EUR, zabezpečenie sa nebude požadovať.
Novelou upravený pružnejší postup pri predvolaní a predvedení – § 20
Novela zákona vypustila povinnosť správcu dane opakovane predvolávať osobu, ktorej účasť je nevyhnutná na správe daní. Správca dane môže požiadať príslušný útvar Policajného zboru o predvedenie tejto osoby.
Kvalifikovaný elektronický podpis – legislatívna úprava
Podanie vykonané elektronickými prostriedkami sa podáva prostredníctvom elektronickej podateľne alebo prostredníctvom elektronickej podateľne ústredného portálu verejnej správy a musí byť podpísané kvalifikovaným elektronickým podpisom osoby, ktorá ho podáva. Od 1. januára 2017 sa teda pojem zaručený elektronický podpis mení na kvalifikovaný elektronický podpis.
